أن تحدث عملية إعادة الهيكلة على مدى سنة واحدة أو أكثر و قد تحتفظ الحكومة ببعض األصول أو اإللتزامات المتبقية في نهاية العملية.
 فترات إعداد التقارير التي تكون فيها السيطرة قائمة قد يكون له تأثير هام على البيانات المالية أيضا في حال منشآت القطاع العام المختلفة.
 )ب( األسس المنطقية إلستمالك الحصة المسيطرة والعوامل المأخوذة بعين االعتبار عند )ج( أثر توحيد المنشأة الخاضعة للسيطرة على البيانات المالية الموحدة بما في ذلك التأثير على األصول واإل لتزامات واإليرادات والمصاريف وصافي األصول/ حقوق الملكية؛