تأثير التخلف عن سداد الديون وحجم الشركات وتسوق الآراء على تلقي آراء استمرارية الشركه
 خلاصة
 تهدف هذه الدراسة إلى دراسة تأثير التخلف عن سداد الديون وحجم الشركة وتسوق الآراء على قبول رأي مراجعه استمرارية الشركة . يتكون مجتمع الدراسة من جميع شركات العقارات والبناء المدرجة في بورصة إندونيسيا . كانت طريقة العينة المستخدمة في هذا البحث هي العينة العمدية ، لذلك تم الحصول على 38 عينة شركة لمدة أربع سنوات (2022-2019).  تم تحليل القوائم باستخدام الإحصاء الوصفي والانحدار اللوجستي . تشير نتائج هذه الدراسة إلى أن: (1) التخلف عن سداد الديون له تأثير إيجابي على قبول رأي مراجعه استمرارية الشركة؛  (2) حجم الشركة له تأثير سلبي على قبول رأي مراجعه استمرارية الشركة؛  (3) تسوق الآراء له تأثير إيجابي على قبول رأي مراجعه استمرارية الشركة. رأي الشركة المستمرة. مقدمة
 فهذا يعني أن الشركه تعاني من مشاكل (بترونيلا ، يفُترض أن الشركة لا تنوي أو ترغب في تصفية أو تقليص نطاق أعمالها بشكل ملموس (5102 ،  مع حالة الاستمرارية ، 2003).  رأي مراجعه استمرارية الشركة هو رأي يقدمه المراجع للتأكد مما إذا كان الشركه قادره على الحفاظ على استمرارية أعمالها (2001 ، SPAP).  يرى مستخدمو التقارير المالية أن إبداء رأي مراجعه استمرارية الشركة يمكن استخدامه كمؤشر لإفلاس الشركة . تنص المادة 143 (2011) من معايير المهنة للمحاسبين العموميين في جنوب إفريقيا على أن المراجع مسؤول أيضاً عن تقييم ما إذا كانت هناك شكوك كبيرة حول قدرة الشركة على الحفاظ على استمراريتها خلال فترة لا تزيد عن عام واحد من تاريخ تقرير المراجعه. لذا هناك حاجة إلى استخدام عوامل 
 كمعايير لتحديد حالة استمرارية الشركة واتساق المحددات. يجب اختبار هذه المحددات دائماً بحيث لا يزال من الممكن التنبؤ بحالة الاستمرارية عندما يكون الاقتصاد في حالة متقلبة Praptitorini and Januarti,  2011)).  أحد المحددات التي تؤثر على قبول المراجع لرأي مراجعه الاستمرارية هو التخلف عن سداد الديون . تظُهر أبحاث أخرى أجراها سانتوسا وويداري (2007) وبراديكا (2017) أن حجم الشركة يؤثر على قبول آراء مراجعه الاستمرارية . يثبت هذا البحث أنه كلما زاد حجم الشركة ، يمكن للشركة ضمان استمرارية أعمالها . وفي الوقت نفسه ، تشير الأبحاث التي أجراها كريسيندياستوتي وراسميني(2016) وهاريس ومريانتو (2015) إلى أن حجم الشركة ليس له تأثير على قبول آراء المراجعه بشأن استمرارية الشركه . بناء على نظرية الوكالة ، هناك علاقة تؤدي إلى اختلال التوازن بين الوكلاء والموكلين . يحدث هذا لأن 
 الوكيل لديه معرفة أكثر ملاءمة بحالة الشركة مقارنة بالموكل . لذلك يفُترض أن الأفراد في الشركة يتصرفون لتعظيم مصالحهم الخاصة . إن وجود عدم التماثل في المعلومات يشجع الوكلاء على إخفاء بعض المعلومات التي لايعرفها الموكل. في حالة المعلومات المحدودة التي يمتلكها المدير ، يمكن للوكيل القيام بطرق مختلفة للحصول على تقييم أفضل لاداء المدير . إحدى الطرق التي يمكن للوكلاء القيام بها هي التسوق من أجل الحصول على آراء . هو نشاط للعثور على مراجعين أوتغيير المراجعين على استعداد لدعم المعالجة المحاسبية التي اقترحتها الإدارة لتحقيق أهداف إعداد التقارير للشركة . الهدف هو التلاعب بنتائج التشغيل أو الحالة المالية. استنادا إًلى بعض الأبحاث المذكورة أعلاه والفجوات البحثية ، تهدف هذه الدراسة إلى تحليل وإيجاد أدلة تجريبية لتأثير التخلف عن سداد الديون والإفصاح وحجم الشركة وتسوق الآراء على آراء المراجعه حول استمرارية الشركة. إطار للتفكير والفرضيات
 إن رأي المراجع ضروري جداً للشركة كتفسير لظروف وأحوال الشركة . وهذا يجعل المراجع في إبداء رأيه أكثر حذراً ، تهدف هذه الدراسة إلى تحديد علاقة المتغيرات المستقلة بالمتغير التابع . المتغير التابع في هذه الدراسة هو قبول آراء المراجعة حول استمرارية الشركة ، والمتغيرات المستقلة في هذه الدراسة هي التخلف عن سداد الديون وحجم الشركة وتسوق الآراء . يوضح ما يلي إطار الفكرفي الشكل 1. 2.
 الشكل1. 2. الإطارفرضيةالبحث
 تأثيرالتخلف عن سداد الديون على رأي استمرارية الشركة
 بناء على نظرية الوكالة ، يقوم المدير بتقييم أداء الوكيل من خلال المراجع لتحديد حالة الشركة . وخاصة فيما يتعلق بأنشطة الديون .  إذا فشلت الشركة في سداد الديون (التخلف عن سداد الديون)،  فإن استدامة الشركة ستكون موضع شك ، وبالتالي فإن إمكانية إعطاء رأي مراجعه استمرارية الشركة ستكون أكبر ، وستنخفض الاستثمارات من قبل الغرباء (خليفة ، 2015).  وهاريسوميريانتو (2015)،  وموغني (2018) أن التخلف عن سداد الديون يؤثر بشكل كبير على قبول آراء المراجعه بشأن استمرارية الشركه. عندما يكون حجم ديون الشركة كبيراً جداً ، فإن الكثير من المراجعات النقدية للشركة يتم تخصيصها بالطبع لتغطية الدين بحيث يعطل استمرارية عمليات الشركة . إذا لم تتمكن الشركة من سداد هذا الدين ، فسوف يعطي الدائن حالة التخلف عن السداد . وبالتالي ، وفقاً لنظرية الوكالة ، فإن وجود عدم تماثل المعلومات يتسبب في حدوث خلل في إدارة الشركة. إن منح حالة التخلف عن سداد الديون يصبح أعلى ، وتصبح احتمالية حصول الشركة على رأي مراجعه بشأن استمراريتها أكبر . وبناء على الاعتبارات المذكورة أعلاه ، يتم التوصل إلى الفرضية التالية:
 التخلف عن سداد الديون له تأثير إيجابي على آراء الشركات المستمرة H1:
 حجم الشركة ممثلة بإجمالي الأصول المملوكة يوضح قدرة الشركة على الحفاظ على استمرارية الشركه ، فكلما زاد إجمالي الأصول المملوكة ، تعتبر الشركة ذات حجم كبير بحيث تتمكن من الحفاظ على استمرارية عملها ، وتتمتع الشركات الكبيرة بقدرة أفضل على إدارة الشركة وإنتاج تقارير مالية ذات جودة أعلى ، وكلما كان حجم الشركة أصغر ، كلما كانت قدرة الشركة على إدارة أعمالها أصغر
 ومن نتائج البحث الذي أجراه بوتاربوتار (2017)،  وسانتوسا وويداري (2007)،  وبراديكا (2017) تبين أن حجم الشركة يؤثر على رأي المراجعه المستمر.  إن حجم الشركة له تأثير سلبي كبير على رأي المراجعه المستمر ، كلما كانت احتمالية الحصول على رأي مراجعه استمرارية الشركة أقل. حجمالشركة له تأثير سلبي على رأي الاستمرارية H2:
 تأثيرالتسوق الرأيعلىرأي حول استمرارية الشركه
 إن الاختلاف في المعلومات التي يعرفها المدير والوكيل هو ثغرة للوكيل للقيام بالتسوق في الرأي . وفقاً لهيئة الأوراق المالية والبورصة ، فإن التسوق في الرأي هو نشاط للعثور على مراجعين على استعداد لدعم المعالجة المحاسبية التي اقترحتها الإدارة لتحقيق أهداف إعداد التقارير الخاصة بالشركة . قد يكون الغرض من التسوق في الرأي الحصول على رأي غير مؤهل لأن رأي المراجعه السيئ سيخلق مشاكل للشركات للتنافس في سوق رأس المال (0202 ، Hardi et al. عندما يحافظ المراجع على استقلاليته ، ستنهي الإدارة المراجع وتبحث عن مراجع آخر . والعلامة هي نفسها كما هو متوقع (سلبية)، وجد بحث جانوارتي (2009) أدلة على أن الخاضعين للمراجعه يمكنهم التهديد بتغيير المراجعين وهذا القلق سيؤدي إلى عدم استقلال المراجع بعد الآن . H3: رأي التسوق له تأثير سلبي على استمرارية الشركه
 منهجيةالبحث أنواع البحوث
 حيث يركز البحث الكمي على اختبار النظرية من خلال قياس متغيرات البحث بالأرقام وتحليل القوائم بالإجراءات الإحصائية Erlina, مجتمع البحث هو الهدف الكامل للبحث (3102 ،  كان المجتمع المستخدم في هذه الدراسة هو جميع شركات العقارات والبناء المدرجة في بورصة إندونيسيا . تم اختيار عينة البحث باستخدام طريقة العينة العمدية،  المعايير المستخدمة في تحديد العينة هي كما يلي: شركات العقارات والبناء المدرجة فًي بورصة إندونيسيا IDX)) في
 2019–2202.  هذه الشركات لم يتم شطبها من البورصة وتتعرض لخسارة مرة واحدة على الأقل خلال فترة المراقبة. طريقةتحليل القوائم
 النتائجوالمناقشة
 وصف متغيرات البحث
 يتكونالمجتمع المستخدم في هذه الدراسة من 001 شركة من قطاعات العقارات والبناء المدرجة في بورصةإندونيسيا في الفترة 2019-2202. من بين الشركات المائة ، 	الحد الأدنى	الحد الأقصى	يقصد	الانحراف المعياري
 817	26. ديَن 0 1 0. 27 0. 07 0. 369
 2023
 بناء على الجدول 1. 0 وانحراف معياري 963. 0 بحيث تكون قوائم رأي المراجعه المستمر غير متجانسة ، مما يعني أن متوسط   رأي المراجعه المستمر له في ضوء انحراف مرتفع . القيمة المتوسطة للمتغير التابع هي 70. التحليل الإحصائي الوصفي للمتغير X1، له قيمة دنيا 0 وقيمة قصوى 1، تشير القيمة المتوسطة البالغة 12. 0 إلى أن حالة التخلف عن سداد الديون تحدث بشكل أقل من الشركات التي لا تتلقى حالة التخلف عن سداد الديون. يظهرالتحليل الإحصائي الوصفي للمتغير X2،  وقيمة قصوى قدرها 718. 82 وانحراف معياري 280756. القيمة المتوسطة أكبر من الانحراف المعياري،  وهو أكبر من 280856. 0، مما يعني أن القوائم متجانسة نسبياً بحيث يكون متوسط حجم الشركة لديه في ضوء انحراف منخفض . التحليل الإحصائي الوصفي للمتغير X3، 063 0. 558 1 0. 939نظامالتشغيل 2. 487 4. 032 8. 555
 المصدر:القوائم المعالجة ، وقدحصلت نتائج اختبار تأثير متغير التخلف عن سداد الديون على قبول آراء المراجعة المتعلقة باستمرارية الشركه على قيمة والد 422. 0. وتشير قيمة الدلالة إلى أن متغير التخلف عن سداد الديون له تأثير إيجابي كبير على قبول رأي المراجعة المتعلقة باستمرارية الشركه ، بحيثتم قبول H1.  يظهر متغير حجم الشركة دلالة أقل من 50. 0، لذا يمكن الاستنتاج أن تم قبولH2وهذا يوضح أن حجم الشركة له تأثير سلبي على فرص الحصول على رأي مراجعه استمرارية الشركة. تم الحصول على نتائج اختبار تأثير التسوق في الرأي على قبول آراء المراجعه حول استمرارية الشركة من قيمة والد البالغة 804, 4 بقيمة دلالة 230, يشير الاتجاه الإيجابي إلى أن الشركات التي تقوم بالتسوق في الرأي ستميل إلى الحصول على فرصة للحصول على رأي مراجعه حول استمرارية الشركة مقارنة بالشركات التي لا تقوم بالتسوق في الرأي . وبالتاليتم رفض الفرضية 3
 مناقشة
 تأثير التخلف عن سداد الديون على رأي استمرارية الشركة
 تظهر نتائج الدراسة أن التخلف عن سداد الديون له تأثير إيجابي على قبول آراء استمرارية الشركة . تتوافق 
 Muchler et al.  وRamadhany )2004( ،  و 
 Praptitorini وJanuarti )2009( ،  التخلف عن سداد الديون هو فشل الشركة في سداد دينها الأصلي والفائدة عند استحقاقها . عندما يكون مبلغ ديون الشركة كبيراً جداً ، يتم تخصيص الكثير منا لمراجعات النقدية للشركة بالطبع لتغطية ديونها ، إذا لم يكن من الممكن سداد هذا الدين ، فسيعطي الدائن حالة التخلف عن السداد (8002 ، Januarti).  يمكن أن تزيد حالة التخلف عن سداد الديون من احتمالية إصدار المراجع لرأي مراجعه استمرارية الشركة. تأثير حجم الشركة على رأي استمرارية الشركة
 نتائج اختبار تأثير حجم الشركة على قبول آراء المراجعه المستمرة التي تم الحصول عليها والتي تفيد بأن حجم الشركة تأثير سلبي على قبول استمرارية الشركه
 ينُظر إلى الشركات الكبيرة على أنها قادرة على إعداد مرافق داعمة مثل التكنولوجيا الأكثر تقدماً والإدارة الأقوى مقارنة بالشركات الصغيرة بحيث تتمتع الشركات الكبيرة بقدرة أفضل على حل مشاكلها المالية . بالإضافةإلى ذلك ، تتمتع الشركات الكبيرة أيضاً بإمكانية الوصول والثقة الأكبر من الجمهور حتى تتمكن من دعم بقاء شركاتها في المستقبل لفترة طويلة من الزمن . وهذا يتسبب في ميل المراجع إلى عدم إصدار رأي مراجعه مستمر للشركات الكبيرة .  et al )2020(. تأثير التسوق بالرأي رأي حول استمرارية الشركه
 تظهر نتائج الفرضية الثالثة أن رفض قوائم التسوق في الرأي له تأثير سلبي على قبول آراء المراجعه حول استمرارية الشركة . يشير الاتجاه الإيجابي إلى أن الشركات التي تقوم بالتسوق في الرأي ستميل إلى الحصول على فرصة للحصول على رأي مراجعه حول استمرارية الشركة مقارنة بالشركات التي لا تقوم بالتسوق في الرأي. يتم تعريف التسوق في الرأي على أنه نشاط للعثور على مراجعين على استعداد لدعم المعالجة المحاسبية التي اقترحتها الإدارة لتحقيق أهداف إعداد التقارير الخاصة بالشركة . تستخدم الشركات عادة تبديل المراجعين لتجنب تلقي آراء الاستمرارية (2991 ، Teoh).  يعتمد رأي المراجعه على ما إذا كانت القوائم المالية للجهة الخاضعة للمراجعه تعرض بشكل عادل الوضع المالي للشركة . تدعم نتائج هذه الدراسة البحث الذي أجراه رحمت أكبر سيمامورا (2019) أن التسوق في الرأي له تأثير كبير على رأي مراجعه استمرارية الشركة.