1 Section 01 : Generalites sur la comptabilite generale : Avant de presenter le champ d'application de la comptabilite, il est necessaire de la definir en premier lieu.L'inventaire des dettes de l'entreprise : On dresse un etat nominatif des fournisseurs comportant des montants des sommes dues, un travail similaire effectue pour les effets a payer et des diverses creances ainsi que les depenses qui n'ont pas encore ete facture par ces dernieres charges restantes a regler.Definition de l'inventaire comptable : L'inventaire comptable regroupe l'ensemble des operations de regularisation des comptes de gestion et de situation, en vue de les ajuster aux constatations physiques, ils comprennent entre autres : o La constations des amortissements, des pertes de valeur et des provisions.En cas de problemes avec un fournisseur, client ou autre l'affaire est soumise a la justice, dans ce genre de situation, la comptabilite sert de preuve 1.5 Principes de la comptabilite generale : La tenue de la comptabilite generale doit se faire dans le respect des principes fondamentaux a savoir : 1.5.1 Principe de specialisation des exercices : Le principe de specialisation des exercices veut que soit effectivement rattaches a un exercice Comptable, les charges et les produits qui le concernent et lui seulement.Ces travaux repondent a une double necessite : 2.1 Obligation legale decoulant de plusieurs sources : o La loi 07-11 portant systeme comptable financier, notamment en son article 14 ; o Le decret executif 08-156 du 26 mai 2008 pris en application de la loi 07-11 susvisee ; o L'arrete du Ministere des finances du 26 juillet 2008 fixant les regles d'evaluation et de comptabilisation, le contenu et la presentation des etats financiers ainsi que la nomenclature et le fonctionnement des comptes ; o L'ordonnance 75-59 du 26 septembre 1975 modifiee et completee portant code de commerce, notamment en ses articles 10 et 716.L'inventaire physique des investissements est une obligation legale et reglementaire, afin de suivre L'etat de ces investissements, l'entreprise effectue des comparaisons entre ce que l'on appelle fiche d'inventaire et la realite, pour cela il faut proceder au comptage des investissements qui passe par trois etapes - La phase preparatoire : cette phase consiste a : -Former un groupe-projet et definir les responsabilites de chacun.Il consiste a denombrer en quantite et En valeur tous les elements du patrimoine de l'entreprise en effectuant un inventaire physique ou reel qui sont regroupes dans le livre d'inventaire ; il comprend essentiellement : - L'inventaire des immobilisations (classe2) - L'inventaire physique des stocks (classe 3) Ce travail doit etre fignole, c'est-a-dire fait avec ordre, methode et precision.o La feuille d'inventaire : Est un document comptable qui permet de recenser les investissements selon leur lieu d'implantation, elle se presente comme suit : FEUILLE D'INVENTAIR E Nom d'Unite : l'encenseur : Date de Magasin l'operation : Signature : Lot : Codification Designation Reference Quantite Localisation Observation Figure n?1 : la feuille d'inventaire o L'etat d'inventaire : C'est une fiche qui permet de recenser les investissements par categorie dans les differents lieux au niveau de l'entreprise, elle se presente de la meme facon que la feuille d'inventaire.En effet, toute personne physique ou morale ayant la qualite de commercant est contrainte de faire a la fin de chaque annee un inventaire complet de tous les elements de l'actif et du passif de son entreprise et arreter tous ses comptes en vue d'etablir son bilan et le Tableau des Comptes de Resultat (TCR). 1.1 Definition de la comptabilite generale : a) Definition theorique : Du point de vue theorique, > b) Definition economique : Par contre du point de vue economique, dans un autre compte ; Ainsi, tout montant porte en comptabilite sera transcrit deux fois : une fois au debit d'un compte, et une seconde fois au credit d'un autre compte.1.4 Roles de la comptabilite generale : Afin d'atteindre son objectif, l'entreprise doit ameliorer son rendement et minimiser ses Couts, le gestionnaire doit suivre quotidiennement l'activite de l'entreprise qui necessite des Prises de decisions, si ce dernier est base sur des informations comptables qui ne peuvent etre benefiques pour l'entreprise.La banque constitue un partenaire incontournable pour l'entreprise, de ce fait, cette derniere ne peut accorder d'emprunts sauf dans le cas de bonne sante financiere de l'entreprise et pour le savoir la banque fais alors recourt au bilan de cette entreprise.1.5.8 Principe d'entite : Ce principe signifie qu'il faut enregistrer uniquement les operations ou les flux qui concernent l'entreprise pour laquelle on tient une comptabilite 1.5.9 Principe de la periodicite des resultats : Ce principe signifie qu'il faut rattacher a chaque exercice les produits et les charges qui le concernent.Effet a recouvrir : Une liste dressee donnera par numero, le nom du client, le lieu, l'echeance de paiement et la valeur nominale de chaque effet existant ou portefeuille et ce qui sont au cours d'acceptation.Valeur mobiliere (bon de participation, action, obligation) : Doivent faire l'objet d'un recollement a celui des marchandises en tenant compte des titres detenus par les entreprises et de ceux en depot chez les banques.Objectifs d'inventaire comptable : Les travaux d'inventaire ont pour objectif de : o Controler l'existence des elements d'actif et de passif de l'entreprise sur le plan physique ou quantitatif et sur le plan valeur ; o Contribuer a l'elaboration des comptes annuels (bilan et compte de resultat).o Etablissement des etats d'inventaire quantitatifs : une fois l'inventaire physique est termine, il Ya lieu de proceder a : - Etablir l'etat d'inventaire quantitatif sur la base des renseignements fournis par les feuilles d'inventaire et en presentant l'investissement par categories.Dates Stocks Montant 01 juillet Stock initial 4000 unites a 1 DA l'unite 07 juillet Entree 2000 Unites a 2 DA l'unite 18 juillet Stock 2500 Unites 20 juillet Entree 3000 Unites a 3 DA l'unite 25 juillet Sortie 4000 unites Tableau No1 : calcul des entrees et sorties de la matiere premiere par la methode FIFO : Dates Libelles Quantites Cout unitaire Montant Dates Libelles Quantites Cout unitaire Montant 01 /07 Stock 4000 1 4000 18/07 Sortie 2500 1 2500 initial 07/07 Entree 2000 2 4000 25/07 1500 1 1500 20/07 Entree 3000 3 9000 Dito Sortie 2000 2 4000 Dito Sortie 500 3 1500 31 /07 Stock 2500 3 7500 final TOTAL 9000 17000 TOTAL 9000 17000 Source : realise par nos soins selon les donnees de l'exemple precedent.1.5.5 Principe de cout historique : En vertu du principe comptable du cout historique, les biens acquis a titre onereux sont enregistres a leur cout d'acquisition, les biens acquis a titre gratuit a leur valeur venale ou valeur d'usage, et les produits sont enregistres leur cout de production ou de construction.Il s'agit d'une technique comptable de valorisation des stocks reconnue fiscalement Le calcul du cout unitaire moyen pondere peut etre effectue : o Soit a l'occasion de chaque entree en stock.1.5.4 Principe de la compensation : La non-compensation designe l'interdiction de compenser une charge par un produit ou un passif par un actif, meme si les flux proviennent de la meme operation ou de deux entreprises a la fois creancieres et debitrices l'une de l'autre.Definition de la balance avant inventaire : La balance avant inventaire offre une vision synthetique des comptes de situation et de gestion avant les travaux d'inventaire ; il s'agit en d'autres termes de l'ensemble des ecritures de regularisation de fin d'exerciceB. L'inventaire des stocks : Les stocks representent l'ensemble de la classe 3, c'est-a-dire l'ensemble des biens acquis ou crees par l'entreprise pour etre vendus ou consommes pour les besoins de la fabrication ou d'exploitation.Il s'agit d'une methode de gestion des stocks dont l'objet est de faire sortir les marchandises et matieres premieres par ordre d'entree en Stock.Fonds deposes aux comptes postaux (CCP) : Il suffit de consulter le dernier releve de compte, sachant que l'administration des postes adresse un releve pour chaque operation effectuee.L'inventaire comptable : A chaque fin d'annee le service de la comptabilite procede a la regularisation de tous les ecarts qu'il constate au cours de l'inventaire extracomptable par rapport a ces livres comptables.1.5.6 Principe de mesure monetaire : Ce principe signifie qu'il faut enregistrer les entrees et les sorties des biens selon leur valeur monetaire.En fin de periode, certaines ecritures de regularisation doivent etre passees pour rapprocher la situation de l'entreprise telle quelle apparait dans les comptes avec la realite, parmi les ecritures de regularisation inventaire extracomptable.Definition : L'inventaire extracomptable est un bulletin detaille de l'historique de l'entreprise de tout ce qu'elle possede (actif) et de tous ce qu'elle doit (passif).- Categoriser les biens a recenser.????????????????