لخّصلي

ملخص للقانون الجزائري حول الضريبة على الدخل الإجمالي للأرباح الصناعية والتجارية

المطلب الأول: تعريف الأرباح الصناعية والتجارية:

• تُعرّف الأرباح الصناعية والتجارية على أنها الأرباح التي يحققها الأشخاص الطبيعيون من ممارسة نشاط تجاري أو صناعي أو حرفي، أو من الأنشطة المنجمية.
• تُدرج أيضًا الأرباح التي يحققها الأشخاص الذين يقومون بعمليات الوساطة في شراء أو بيع العقارات، أو يستفيدون من وعد بالبيع على عقار، أو يؤجرون مؤسسة تجارية أو صناعية، أو يمارسون نشاط الراسي عليه المناقصة أو مستأجر الحقوق البلدية، أو يستغلون الملاحات أو البحيرات المالحة، أو يتاجرون في الصيد البحري.

المطلب الثاني: الإعفاءات:

• تُعفى من الضريبة على الدخل الإجمالي بعض المداخيل، مثل مداخيل المؤسسات التابعة لجمعيات الأشخاص ذوي الاحتياجات الخاصة، وفرق المسرح، وعمليات جمع وبيع الحليب الطازج، وعمليات تصدير السلع والخدمات، والمداخيل المستخدمة في المساهمة في رأسمال شركات إنتاج السلع أو الخدمات.
• تُعفى بعض الأنشطة من الضريبة مؤقتًا، مثل أنشطة أصحاب الاستثمارات المؤهلين للاستفادة من أنظمة دعم التشغيل، والممارسة حرفة تقليدية أو حرفة فنية.

المطلب الثالث: تحديد الأرباح الخاضعة للضريبة:

• تُحدد الأرباح الخاضعة للضريبة حسب الكيفيات المنصوص عليها في القانون.

المطلب الرابع: تحديد الربح الخاضع للضريبة:

• يُحدد الربح الخاضع للضريبة حسب نظام الربح الحقيقي، ويتعين على المكلفين بالضريبة أن يقدموا تصريحًا خاصًا بمبلغ نتيجتهم.
• يُفترض على المكلفين بالضريبة أن يمسكوا محاسبة نظامية، ويقدموها عند طلب الأعوان الإدارية.
• تُطبق تخفيضات على بعض الأرباح، مثل أرباح المخابز، والأرباح المعاد استثمارها.

ملخص:

يُحدد هذا النص القواعد القانونية المتعلقة بالضريبة على الدخل الإجمالي للأرباح الصناعية والتجارية في الجزائر، بما في ذلك تعريف الأرباح الخاضعة للضريبة، الإعفاءات الممنوحة، ونظام تحديد الربح الخاضع للضريبة.

2024 /2025
المطلب الاول : تعريف الأرباح الصناعية والتجارية:

المادة 11 : تعتبر أرباحا صناعية وتجارية، لتطبيق الضريبة على الدخل الأرباح التي يحققها الأشخاص الطبيعيون والناجمة عن ممارسة نشاط تجاري أو صناعي أو حرفي، وكذلك الأرباح المحققة من الأنشطة المنجمية أو الناتجة عنها. "
المادة 12: كما تكتسي طابع الأرباح الصناعية والتجارية لتطبيق الضريبة على الدخل الأرباح التي يحققها الأشخاص الطبيعيون الذين:
1_ يقومون بعمليات الوساطة من أجل شراء عقارات أو محلات تجارية أو بيعها أو يشترون باسمهم نفس الممتلكات الإعادة بيعها .
2_ يستفيدون من وعد بالبيع من جانب واحد يتعلق بعقار، ويقومون بسعي منهم أثناء بيع هذا العقار بالتجزئة أو بالتقسيم، بالتنازل عن الإستفادة من الوعد بالبيع إلى شاري كل جزء أو قسم.
3_ يؤجرون مؤسسة تجارية أو صناعية بما فيها من أثاث أو عناد لازم لاستغلالها سواء أكان الإيجار يشتمل على كل العناصر غير المادية للمحل التجاري أو الصناعي أو جزء منها أم لا . القاعات المخصصة لإحياء الحفلات أو لتنظيم اللقاءات والملتقيات و التجمعات.
4_ يمارسون نشاط الراسي عليه المناقصة وصاحب الإمتياز ومستأجر الحقوق البلدية
5_ ملغي
6_ يحققون إيرادات من استغلال الملاحات أو البحيرات المالحة أو الممالح.
7_ ملغى
8_ كما تكتسي طابع الأرباح الصناعية والتجارية لتطبيق ضريبة الدخل المداخيل المحققة من قبل التجار الصيادين، الربابنة الصيادين، مجهزي السفن ومستغلي قوارب الصيد .
9_ ملغاة
المطلب التاني : الإعفاءات :
المادة 13 : تستفيد من الإعفاء الدائم بعنوان الضريبة على الدخل الإجمالي :
1_ المداخيل المحققة من طرف المؤسسات التابعة لجمعيات الأشخاص ذوي الاحتياجات الخاصة المعتمدة وكذا الهياكل التابعة لها؟ 2_ مبالغ الإيرادات المحققة من قبل الفرق المسرحية
3_ المداخيل الناتجة عن أنشطة جمع وبيع الحليب الطازج
4_ المداخيل الناتجة عن عمليات تصدير السلع والخدمات يحدد الدخل المعنى على أساس رقم الأعمال المحقق بالعملة الصعبة. تتوقف الاستفادة من أحكام هذه الفقرة على تقديم المكلف بالضريبة إلى المصالح الجبائية المختصة، وثيقة تثبت دفع هذه الإيرادات الدى بنك موطن بالجزائر وفقا للشروط والأجال المحددة في التنظيم الساري المفعول.
5_ المداخيل التي تم استخدامها خلال سنة تحقيقها، في المساهمة في رأسمال شركات إنتاج السلع والأشغال أو الخدمات. يرتبط منح هذا الإعفاء بالتحرير الكلي للمبلغ الموافق للدخل الذي تم استخدامه في هذه المساهمة. يجب الاحتفاظ بالسندات المكتسبة لفترة لا تقل عن خمس (05) سنوات تحتسب ابتداء من السنة المالية التي تلي سنة الاكتساب يترتب عن عدم الامتثال لهذا الشرط المطالبة بإعادة الامتياز الجبائي الممنوح، مع تطبيق زيادة بنسبة 25 %.

المادة 13 مكرر : تستفيد من إعفاء مؤقت من الضريبة على الدخل الإجمالي :
1_ الأنشطة التي يمارسها أصحاب الاستثمارات المؤهلون للاستفادة من أنظمة دعم التشغيل التي تسيرها "الوكالة الوطنية لدعم وتنمية المقاولاتية " أو "الصندوق الوطني للتأمين على البطالة أو الوكالة الوطنية لتسير القرض المصغر" وذلك لمدة ثلاث (3) سنوات، ابتداء من تاريخ الشروع في الاستغلال.
عندما تمارس هذه الأنشطة في المناطق الواجب ترقيتها والتي تحدد قائمتها عن طريق التنظيم، ترفع فترة الإعفاء إلى ست (6) سنوات، ابتداء من تاريخ الشروع في الاستغلال.
وتمدد هذه الفترة بسنتين (2) عندما يتعهد المستثمرون بتوظيف ثلاثة (3) عمال على الأقل، لمدة غير محددة. ويترتب على عدم احترام التعهد المرتبط بعدد مناصب العمل المنشأة سحب الاعتماد والمطالبة بالحقوق والرسوم المستحقة التسديد.
عندما تتواجد هذه الأنشطة في منطقة بالجنوب تستفيد من مساعدة صندوق تسيير عمليات الاستثمار العمومي، المسجلة بعنوان ميزانية تجهيز الدولة وتطوير مناطق الجنوب والهضاب العليا "، تمدد فترة الإعفاء من الضريبة على الدخل الإجمالي إلى عشر (10) سنوات، ابتداء من تاريخ الشروع في الاستغلال
2_ المداخيل الناجمة عن ممارسة نشاط حرفي تقليدي أو نشاط حرفي فني لمدة عشر (10) سنوات
المطلب الثالث : تحديد الأرباح الخاضعة للضريبة :
المادة 14 :
1_تكون كيفيات تحديد الأرباح التي تدرج في مجموع المداخيل المعتمدة كأساس لحساب الضريبة على الدخل الإجمالي مماثلة لتلك الكيفيات المنصوص عليها في المواد من 139 إلى 147 من هذا القانون
2_ ملغی
3_ ملغي
المطلب الرابع : تحديد الربح الخاضع للضريبة :
1_ فرض الضريبة حسب النظام الجزافي :
المادة 15 : ملغاة
المادة 16 : ملغاة2_ فرض الضريبة حسب نظام الربح الحقيقي :
المادة 17 : يحدد الربح الذي يدرج في وعاء الضريبة على الدخل الإجمالي حسب نظام الربح الحقيقي وجوبا ؟
المادة 18 : يتعين على المكلفين بالضريبة الذين يحققون أرباحا صناعية وتجارية، أن يكتتبوا، وفقا للشروط نفسها المنصوص عليها في المواد 151 و 151 مكرر و 152 من هذا القانون، بعنوان نتيجة السنة أو السنة المالية السابقة، التصريح الخاص بمبلغ نتيجتهم. ويتعين على المكلفين بالضريبة التابعين للهياكل المزودة بالنظام المعلوماتي "جباينيك"، اكتتاب كشف سنوي تلخيصي يحتوي على المعلومات التي يجب أن تستخرج من التصريح المذكور أعلاه والكشوف المرفقة. عندما ينتهي أجل إبداع التصريح يوم عطلة قانونية، يؤجل تاريخ الاستحقاق إلى اليوم الأول المفتوح الموالي
المادة 19 : يجب أن يحتوي التصريح الخاص على كل الوثائق والمعلومات المنصوص عليها في المادتين 152 و 153
المادة 20 : يجب على الأشخاص المشار إليهم في المادة 18 من هذا القانون، أن يمسكوا محاسبة نظامية، طبقا لأحكام المادة 152، وعليهم أن يقدموها، عند الاقتضاء، عند كل طلب الأعوان الإدارة الجبائية، وهذا طبقا للتنظيم الساري المفعول
3_ فرض الضريبة حسب النظام المبسط
المادة 20 : مكرر ملغاة .
المادة 20 : مكرر 1 ملغاة
المادة 20 : مكرر 2 ملغاة
. 4_التخفيضات :
المادة 21 :
1_ يطبق على الربح الناتج عن نشاط المخبزة دون سواه، تخفيض نسبة 35
2_ ملغي
3_ يطبق على الأرباح المعاد استثمارها تخفيض نسبته 30% فيما يخص تحديد الدخل الواجب إدراجه في أسس الضريبة على الدخل الإجمالي وفقا للشروط الآتية :
ا- يجب إعادة استثمار الأرباح في الاستثمارات الاهتلاكية المنقولات أو العقارات باستثناء السيارات السياحية التي لا تشكل الأداة الرئيسية للنشاط خلال السنة المالية لتحقيقها أو خلال السنة المالية الموالية. وفي هذه الحالة الأخيرة، يجب على المستفيدين من هذا الامتياز اكتتاب التزام بإعادة الاستثمار، دعما لتصريحاتهم السنوية. الأصول وكذا سعر كلفتها.
ب- للاستفادة من هذا التخفيض، يجب أن يمسك المستفيدون محاسبة منتظمة وفضلا عن ذلك، يجب أن يبينوا بصورة مميزة في التصريح السنوي للنتائج، الأرباح التي يمكنها الاستفادة من التخفيض والحاق قائمة الاستثمارات المحققة مع الإشارة إلى طبيعتها وتاريخ دخولها في
ج- يجب على الأشخاص، في حالة التنازل أو وقف التشغيل الذي حدث في أجل قل من خمس (5) سنوات ولم يتبع باستثمار فوري، أن يدفعوا القابض الضرائب مبلغا يساوي الفرق بين الضريبة المفروض دفعها والضريبة المسندة في سنة الاستفادة من التخفيض وتطبق على الحقوق الإضافية المفروضة على هذا النحو زيادة قدرها 5% .
كما تؤسس ضريبة تكميلية ضمن نفس الشروط في حالة عدم احترام الالتزام المذكور في الفقرة 3 - أ من هذه المادة مع زيادة قدرها 25%.
المادة 21 مكرر: ملغا