لخّصلي

*قواعد الضرائب على شركات الأشخاص ١- تفرض الضريبة على الشركاء في شركات الأشخاص وليس على الشركة ذاتها مما يتطلب من كل شريك تقديم إقرار ضريبي مستقل عن الشريك الآخر يتضمن دخله الخاضع للضريبة من كافة الأنشطة بما في ذلك حصته من أرباح شركة الأشخاص. ٢- يجب على الشركة تقديم إقرار ضريبي لغرض المعلومات يوضح فيه مقدار الدخل والربح والخسارة والمصاريف والديون وأي أمور مرتبطة بالضرائب على شركات الأشخاص عن السنة الضريبية في أو قبل اليوم الستين من نهاية سنتها الضريبية. ٥- تفرض ضريبة على شركة التوصية البسيطة بنفس الطريقة التي تفرض على شركة التوصية بالأسهم. ٦-يعد الشريك غير المقيم في شركة أشخاص مقيمة ، مالكاً لمنشأة دائمة في المملكة على شكل حصة في شركة الأشخاص. ثانياً: ضريبة الشركات (الأموال) يقصد بها ضريبة شركات الأموال المقيمة في السعودية وفروع الشركات الأجنبية تعد الشركة مقيمة في المملكة خلال السنة الضريبية اذا توفر فيها أي من الشرطين الآتيين: •ان تكون منشأة وفقا لنظام الشركات. *أسعار الضريبة
سعر الضريبة على شركات الاموال المقيمة هو 20% من وعائها الضريبي. *الوعاء الضريبي لشركة الأموال ويـجـب علـى الـشـركة أن ترفق بالحسابات المقدمة الكشوف التفصيلية المحددة في الاقرار ٣- كــشــف بـأســـمـاء الـمـقـاولـيـن من الباطن والجهات المدفوع لها مبالغ مقابل خدمات إستشارية أو أي خدمه آخرى فنية وعناوينها وأرقام ملفاتها لدى المصلحة إن وجدت وما يخص كل جهة على حده. تابع: ضريبة الشركات وإذا لم يقدم المكلف إقراره الضريبي في موعده النظامي ، للمصلحة الحق في إجراء ربط تقديري عليه وفقا للحقائقً والظروف المرتبطه بالمكلف وفي ضوء المعلومات المتوفرة لديها عن المكلف بحيث لا تقل نسبة صافي الأرباح المقدرة عن 15% من إجمالي إيراداته خلال العام. كل شـخـص طـبـيـعي أو اعـتباري سعودي أو غير سعودي يعمل في مجال استثمار الغاز الطبيعي وسوائله ومكثفات الغاز في المملكة. وضرائب الدخل المدفوعة لحكومة المملكة للسنة المالية . الخاضعون للضريبة ويخضع لجميع الاحكام المطبقة على الشركات المقيمة. ضريبة الاستقطاعات يجب على كل مقيم سواء كان مكلفاً أو غير مكلف بمقتضى النظام ، •وعاء الضريبة •الدخل الخاضع للضريبة •المصاريف الواجبة الحسم ٤- أن تـكـون الـنـفـقة متعلقة بالنشاط الخاضع للضريبة، ٥- أن تكون النفقة متعلقة بالسنة المالية نفسها. •من المصاريف الواجبة الحسم ما يلي: ٢- الاستهلاك

*قواعد الضرائب على شركات الأشخاص
١- تفرض الضريبة على الشركاء في شركات الأشخاص وليس على الشركة ذاتها مما يتطلب من كل شريك تقديم إقرار ضريبي مستقل عن الشريك الآخر يتضمن دخله الخاضع للضريبة من كافة الأنشطة بما في ذلك حصته من أرباح شركة الأشخاص.
٢- يجب على الشركة تقديم إقرار ضريبي لغرض المعلومات يوضح فيه مقدار الدخل والربح والخسارة والمصاريف والديون وأي أمور مرتبطة بالضرائب على شركات الأشخاص عن السنة الضريبية في أو قبل اليوم الستين من نهاية سنتها الضريبية.
٣- يخضع الإقرار للقواعد الإجرائية بما فيها الجزاءات المطبقة على الإقرارت الضريبية بمقتضى النظام.
٤- تقع على شركة الأشخاص اختيار السنة الضريبية وأسلوب المحاسبة وأسلوب جرد المخزون ومسؤولية تقديم الإشعارات والبيانات المطلوبة عن أنشطتها.
٥- تفرض ضريبة على شركة التوصية البسيطة بنفس الطريقة التي تفرض على شركة التوصية بالأسهم.
٦-يعد الشريك غير المقيم في شركة أشخاص مقيمة ، مالكاً لمنشأة دائمة في المملكة على شكل حصة في شركة الأشخاص.

ثانياً: ضريبة الشركات (الأموال)
يقصد بها ضريبة شركات الأموال المقيمة في السعودية وفروع الشركات الأجنبية
الخاضعون للضريبة
١- شـركـات الأمـوال الـمـقـيمـة عن حصص الشركاء غير السعوديين فيها وتعامل صناديق الاستثمار معاملة شركة الاموال.
٢-شركات التوصية البسيطة المقيمة عن مجموع حصص الشركاء الموصين من غير السعوديين فيها .
تعد الشركة مقيمة في المملكة خلال السنة الضريبية اذا توفر فيها أي من الشرطين الآتيين:
•ان تكون منشأة وفقا لنظام الشركات.
•ان تـقـع ادارتـهـا الـرئـيـسـة في المملكة ، ويشمل ذلك كون عمليات السيطرة واتخاذ القرارات ورسـم السـياسات تتم من المملكة أو ان تكون الادارة الفعلية للشركة توجه من داخل المملكة .
تابع: ضريبة الشركات
*أسعار الضريبة
سعر الضريبة على شركات الاموال المقيمة هو 20% من وعائها الضريبي.
*الوعاء الضريبي لشركة الأموال
هو حصص الشركاء غير السعوديين من دخلها الخاضع من أي نشاط من مصادر في المملكة محسوماً منها المصاريف جائزة الحسم بمقتضى القانون.

تابع: ضريبة الشركات
*موعد تقديم الاقرارات الضريبية
يجب على الشركة تقـديـم إقرارها الـضـريبـي وتسديد الضريبة المستحقة من واقعه خلال مائة وعشرون يوماً مـن نـهـايـة الـسـنـة الـمـاليـة الـمـقدم عنها الإقرار ، ويـجـب علـى الـشـركة أن ترفق بالحسابات المقدمة الكشوف التفصيلية المحددة في الاقرار
*ومنها على سبيل المثال :
١- كشف الاستهلاكات
٢- كشف بالإيرادات ومصادرها
٣- كــشــف بـأســـمـاء الـمـقـاولـيـن من الباطن والجهات المدفوع لها مبالغ مقابل خدمات إستشارية أو أي خدمه آخرى فنية وعناوينها وأرقام ملفاتها لدى المصلحة إن وجدت وما يخص كل جهة على حده.
٤- كشف يشمل على مبالغ أقساط التأمين المدفوعة وأسماء وعناوين وأرقام ملفات الشركات المؤمن لديها.
كشف يشمل تفاصيل المصاريف المدفوعة بالخارج وطبيعتها والجهات المستفيدة منها .
تابع: ضريبة الشركات
وإذا لم يقدم المكلف إقراره الضريبي في موعده النظامي ، للمصلحة الحق في إجراء ربط تقديري عليه وفقا للحقائقً والظروف المرتبطه بالمكلف وفي ضوء المعلومات المتوفرة لديها عن المكلف بحيث لا تقل نسبة صافي الأرباح المقدرة عن 15% من إجمالي إيراداته خلال العام.
ثالثاً: الضريبة على استثمارات الغاز الطبيعي
كل شـخـص طـبـيـعي أو اعـتباري سعودي أو غير سعودي يعمل في مجال استثمار الغاز الطبيعي وسوائله ومكثفات الغاز في المملكة.
*سعر ضريبة استثمار الغاز الطبيعي :
يـتـم تـحديد سـعـر ضريـبة اسـتـثـمار الغاز الطبيعي لسنة ما وفقاً لمعدل العائد الداخلي للتدفقات النقدية الـسـنويـة الـتـراكميـة لـلمكلف المستمدة من نشاط استثمار الغاز الطبيعي والذي يطبق على المكلف للسنة التالية ، وأسعارها تصاعدية تبدأ بــ 30% اذا كان معدل العائد الداخلي 8% فأقل ، وتصل الى 85% اذا كان معدل العائد الـداخـلـي 20% فأكثر ، وتحتسب التدفقات النقدية السنوية عن طريق تعديل وعاء ضريبة استثمار الغاز الطبيعي وذلك بإعــادة ادراج كل من الخـسائر التشغيلية المرحلة ، والبنود غير النقدية التي تم حسمها للوصول الى وعاء ضـريـبـة اسـتـثمار الـغـاز الطـبيـعي ، وكـذا نفقات التمويل ورسوم الخدمات المصرفية المتعلقة بالتمويل . ومـن الاجـمـالـي تحسم المصروفات النقدية الرأسمالية ، وضرائب استثمار الغاز الطبيعي ، وضرائب الدخل المدفوعة لحكومة المملكة للسنة المالية .
الضريبة على غير المقيمين
الخاضعون للضريبة
١- الشخص غير المقيم الذي يمارس النشاط في المملكة من خلال منشأة دائمة فيها ، ويخضع لجميع الاحكام المطبقة على الشركات المقيمة.
٢- الشخص غير المقيم الذي لديه دخل آخر خاضع للضريبة من مصادر في المملكة.
ضريبة الاستقطاعات
يجب على كل مقيم سواء كان مكلفاً أو غير مكلف بمقتضى النظام ، وعلى المنشأة الدائمة في المملكة لغير المقيم ، ممن يدفعون مبلغاً لغير مقيم من مصدر في المملكة استقطاع ضريبة من المبلغ المدفوع (الإيجار – الأتاوات ، أتعاب إدارة ، دفعات مقابل تذاكر طيران أو شحن جوي أو بحري.... الخ).
تحديد الوعاء الضريبي
•وعاء الضريبة
هو اجمالي الدخل الخاضع للضريبه مخصوما منه المصاريف الجائزة الحسم
•الدخل الخاضع للضريبة
هو اجمالي الدخل المتحقق من مصادر في الـمـملكة خلاف الدخل المعفي، ويشتمل على كافة الايرادات والارباح والمكاسب مهما كان نوعها وطريقة دفعها والناتجة عن ممارسة النشاط في المملكة.
•الدخول غير الخاضعة
تعفى المكاسب الرأسمالية المتحققة من التخلص من الأوراق المالية المتداولة في المملكة وكذلك الربح والخسارة الناتجة من التخلص من الأصول التي تخضع للاستهلاك.
تحديد الوعاء الضريبي
•المصاريف الواجبة الحسم
يجوز حـسـم كـافة المصاريف الضرورية والعادية اللازمة لتحقيق الدخل سواء كانت مسدده او مستحقة متى توفرت فيها الشروط التالية:
١- أن تمثل نفقة حقيقية فعلية مؤيدة بالمستندات الثبوتية وليست نفقة إحتمالية.
٢- أن لا يـقـابلـهـا زيـادة في قيمة الأصول الثابتة ( مصروف رأسمالي ) أو نقص في الخصوم عند نهاية السنة الـمـالـيـة.
٣- أن تكون النفقة سبب في إنتاج الربح أو المحافظة عليه.
٤- أن تـكـون الـنـفـقة متعلقة بالنشاط الخاضع للضريبة، فلا تخصم أي نفقة غير ضرورية للنشاط أو لا تتعلق به مثـل الـمـصـاريـف الـشـخصية للمكلف.
٥- أن تكون النفقة متعلقة بالسنة المالية نفسها.
تابع: تحديد الوعاء الضريبي
•من المصاريف الواجبة الحسم ما يلي:
١- المصاريف العادية والضرورية:
يجوز حـسـم النفقات العادية والضرورية وتشمل النفقات التي تعتبر تحميلا أو تكليفا على الربح وليست توزيعاً على الربح ، مثل الأجـور والـمـرتبات ، ثمن شراء البضائع والسلع ، الرسوم والضرائب التي تتكبدها المنشأة بخلاف الزكاة وضريبة الدخل ، مصاريف السفر التي تتعلق بالتجارة ومصاريف الكهرباء والمياه.
٢- الاستهلاك
يـجـوز حـسـم قـسـط إستهلاك للأصول بإستخدام اسلوب المجموعات ووفقا للشروط التالية:
•أن يكون الاصل ملكا للشركة .
•بأن يكون الاصل تم شراءه بقصد استخدامه في عملية الانتاج .
•أن يكون الاصل مستخدماً في أعمال المنشأة وان يسهم في تحقيق الدخل أوالمحافظة عليه .
•أن يكون قابلا للاستهلاك بطبيعته بسبب الاستعمال أوالتقادم أو التلف .
تابع: تحديد الوعاء الضريبي
أن يكون وفقاً للأحكام المحددة في المادة السابعة عشر من النظام وحسب المجموعات