لخّصلي

يجب عرض مجموعات الأصول التالية في صلب قائمة المركز المالي وفقا للترتيب التالي:

• الأصول المتداولة.


• الاستثمارات والأصول المالية.


• الأصول الثابتة.


• الأصول غير الملموسة.


• أصول الأوقاف.
  يجب عرض مجموع أصول الأوقاف، بغض النظر عن
  طبيعتها، بشكل مستقل في صلب قائمة المركز المالي، ويجب عرض البنود المستقلة الأخرى وفقا لمتطلبات المعايير الدولية للتقرير المالي المعتمدة في المملكة.

يجب عرض الأراضي والمباني التي يتم اقتناؤها، بغرض
استخدامها في أغراض المنشأة ضمن الأصول الثابتة؛
أما الأصول التي يتم اقتناؤها بغرض الاستثمار، فتعرض ضمن الاستثمارات والأصول المالية.
كما يجب عرض الأصول التي يتم الحصول عليها على أنها أوقاف
بغرض استخدامها أو استثمارها ضمن أصول الأوقاف.

يجب عرض بنود مجموعة صافي الأصول في صلب قائمة المركز المالي على أنها بنود مستقلة وفقا للترتيب التالي:

• صافي الأصول غير المقيدة.


• صافي الأصول المقيدة.


• صافي أصول الأوقاف

يجب أن تعرض قائمة الأنشطة التي تصدرها المنشأة، غير الهادفة للربح، ثلاثة أنواع من التغيرات في صافي الأصول الناتجة عن ممارسة المنشأة غير الهادفة للربح لنشاطها خلال الفترة، والتغيرات التي تجري لصافي الأصول هي: التغير في صافي الأصول غير المقيدة،
والتغير في صافي الأصول المقيدة،
والتغير في صافي أصول الأوقاف.
وتؤدي الإيرادات بنود الدخل والمصروفات والمكاسب والخسائر، والتحويلات وإعادة التصنيف إلى زيادة صافي الأصول أو تخفيضها

يجب اثبات إهلاك أصول الأوقاف أو الأصول المقيدة ضمن التغيرات في صافي الأصول غير المقيدة بقدر ما تسهم تلك الأصول في توليد إيرادات غير مقيدة، أو بقدر ما تسهم في تنفيذ برامج المنشأة، على أن يتم إعادة تصنيف مبلغ مقابل من صافي أصول الأوقاف أو الأصول المقيدة إلى صافي الأصول غير المقيدة.

تتضمن التدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية المتحصلات من مصادر تمويلية؛ مثل القروض والمرابحات، بالإضافة إلى المتحصلات من التبرعات، ودخل الاستثمارات في حال تخصيصها للحصول على أصول أوقاف. كما تتضمن الأنشطة التمويلية، المدفوعات النقدية لسداد القروض طويلة الأجل، وقصيرة الأجل، وشراء أصول الأوقاف.

يجب الإفصاح بشكٍل كا ٍف عن مطابقة المبلغ الدفتري لأصول الأوقاف في بداية ونهاية الفترة، تظهر الإضافة والاستبعاد مع بيان الأسباب والإجراءات المرتبطة بالإضافة أو الاستبعاد أو الإحلال (البدل)

تحليل كا ٍف لمدى التزام الوقف بالإنفاق على مصارف الوقف المعتمدة على النحو المحدد في صك الوقف، وذلك من خلال، على سبيل المثال، سرد تفاصيل المصارف المعتمدة في صك الوقف وتوضيح جميع المبالغ المنفقة على تلك المصارف وتحديد مدى انسجام المبالغ المنفقة على المصارف مع ما ورد في نص صك الوقف

الإفصاح الإضافي المرتبط بالأوقاف:
يجب على المنشآت غير الهادفة للربح التي يشتمل صافي
أصولها على صافي أصول أوقاف أن تقدم الإفصاحات الواردة في الفقرات الآتية.
يجب الإفصاح بشكل كا ٍف عن بيانات صك الوقف الأساسية، مثل رقم صك الوقفية، وأي متطلبات نظامية يلزم الإفصاح عنها (مثل رقم التسجيل في الهيئة العامة للأوقاف والسجلات التجارية التابعة للوقف...إلخ)
وملخص لشروط الوقف الرئيسية ومصارف الوقف وسياسة احتساب غلة الوقف والتصرف بها، وسياسة تكوين الاحتياطيات.

يجب الإفصاح بشكل مستقل عن المساهمات المقدمة من الواقف (مثل التبرعات أو أموال الزكاة أو الهبات أو المنح أو الوصايا)والتي لا تصنف بأنها من عين الوقف.

يجب الإفصاح عن الالتزامات المستحقة على المنشأة غير الهادفة للربح والمتعلقة بالأصول الوقفية بشكل مستقل في الإيضاحات المرفقة بالقوائم المالية مثل المصروفات المستحقة لمصارف الوقف والمصروفات المستحقة للناظر.

يجب الإفصاح عن جميع المعلومات التالية بشأن الصناديق الاستثمارية الوقفية أو الأوقاف الأخرى المستقلة التي يتم انشاؤها لخدمة أهداف المنشأة غير الهادفة للربح والتي تعود عوائدها أو جزء منها للمنشأة غير الهادفة
للربح، لكل فترة تعرض عنها القوائم المالية:
أ- بيان شروط الواقف المحددة لتلك الصناديق الاستثمارية الوقفية والأوقاف الأخرى، وآليات توزيع العوائد وإجراءات صرفها وإعادة استثمارها،
ب- بيان لسياسة الانفاق من الوقف، بما في ذلك الانفاق من صناديق الاستثمار الوقفية الخاسرة.
ج- بيان لسياسة الواقف أو سياسات إدارة الصندوق الاستثماري الوقفي المستقل أو الأوقاف الأخرى المستقلة بشأن استثمار الوقف، بما في ذلك جميع ما يلي:
1- العوائد المستهدفة ومؤشرات المخاطر،
2- الاستراتيجيات المتبعة لتحقيق العوائد المستهدفة والسياسات المتصلة بذلك.
3-طبيعة الاستثمارات والأصول التي تستثمر فيها الصناديق الاستثمارية الوقفية المستقلة أو الأوقاف الأخرى المستقلة.
د- مطابقة لرصيد بداية الفترة ورصيد نهاية الفترة لصندوق الاستثمار الوقفي المستقل والأوقاف الأخرى المستقلة، ويشمل ذلك كحد أدنى ما ينطبق من البنود المستقلة التالية:
1- عائد الاستثمار، بالصافي
2- التبرعات.
3- المبالغ المعتمدة للنفقات بدون قيود.
4- التغيرات الأخرى

مع مراعاة متطلبات المعايير المعتمدة فيما يتعلق بالإفصاحات عن
الأطراف ذات العلاقة،يجب الإفصاح بشكل كاف عن هيكل نظارة الوقف، ويشمل ذلك بحد أدنى ما يلي:

1. اسم الناظر أو النظار وأي تغيرات طرأت عليهم خلال الفترة،
   2.سياسة ومبالغ التعويضات بما في ذلك الأجور أو المكافآت المستحقة للناظر وأي تعاملات أخرى تتعلق به.


2. ما إذا كان النظار أو غيرهم ممن قدموا خدمات للوقف قد تنازلوا عن شيء من التعويضات أو الأجور أو المكافآت خلال الفترة.

يجب الإفصاح عن البرامج التي تم الصرف عليها من غلة الأوقاف بشكل كلي أو جزئي ومقدار ذلك الصرف، وذلك في حالة حصول المنشأة غير الهادفة للربح على إيرادات مقيدة أو غير مقيدة بجانب إيرادات الأوقاف.

يجب الإفصاح الكافي عن غلة الوقف بطريقة تسهم في تقديم الصورة الواقعية والعادلة التي تعكس شروط الواقف، ويشمل ذلك الإفصاح عن طريقة احتسابها بحسب صك الوقف واشتراطات الواقف، وعن أي معلومات إضافية مهمة. فعلى سبيل المثال: إذا كان صك الوقف ينص على أن الصرف يكون من الغلة المعتمدة للوقف على مصارف محددة وأن هذه الغلة تحتسب بنا ًء على إيرادات الوقف وحسم المصروفات والاحتياطيات والتعديلات اللازمة؛ فيتم إثبات الغلة المعتمدة للصرف في مصارف الوقف وقت اعتمادها من صاحب الصلاحية كمبالغ مقيدة ضمن قائمة الأنشطة. وعند الصرف وفقا لصك الوقف، يتم فك القيد للصرف في المصارف المعتمدة؛ بحيث يتم قبل الصرف تحويل مقابل تلك المبالغ المقرر صرفها من صافي الأصول المقيدة إلى صافي الأصول غير المقيدة وفقا للفقرة 119 ضمن التحويلات بين فئات صافي الأصول، ثم يتم الصرف من صافي الأصول غير المقيدة حسب الفقرة 116 من هذا المعيار

يجب أن يشمل الإفصاح الكافي عن غلة الوقف؛ بياناً يوضح رصيد غلة الوقف في بداية الفترة، والحركة (التغير) على غلة الوقف خلال الفترة، ويجب أن يوضح البند الأخير في هذا البيان غلة الوقف المتبقية (الرصيد في نهاية الفترة).

يجب الإفصاح بشكل مستقل عن أصول الأوقاف التي تشير المؤشرات إلى انخفاض قيمتها العادلة وفقا لمتطلبات المحاسبة عن الهبوط في قيمة الأصول في المعايير الدولية للتقرير المالي المعتمدة

أصول الأوقاف:

تعد أصول الأوقاف جزءاً من أصول المنشأة غير الهادفة للربح؛ تخضع لقيود دائمة من جانب المتبرع، وتلك القيود قد تكون مرتبطة باستخدام تلك الأصول لأغراض محددة، مع المحافظة عليها واستثمارها لتوفير مصدر دائم للدخل. الوقف يعد بطبيعته شخصية اعتبارية مستقلة، ولأغراض هذا المعيار فإن أصول الأوقاف المثبتة هي الأوقاف الثابتة أو المنقولة التي تمثل موارد اقتصادية تسيطر عليها المنشأة وفقا لتعريف السيطرة الوارد في المعايير المعتمدة وكيفية اكتسابها

التغير في صافي أصول الأوقاف:

يمثل التغير في صافي أصول الأوقاف مقدار الزيادة أو النقص الناتج عن الآتي:
(أ) التبرعات والتدفقات الداخلة الأخرى من الأصول التي تخضع لقيود المتبرع، والتي لا ترفع بمرور الوقت، أو باستيفائها من قبل المنشأة.
(ب) التحويلات وإعادة التصنيف من (أو إلى) فئات صافي الأصول الأخرى نتيجة للقيود المفروضة من قبل المتبرع.

الصناديق الاستثمارية الوقفية المستقلة والأوقاف الأخرى المستقلة:

هي الصناديق الاستثمارية الوقفية المحدد تعريفها في الأنظمة واللوائح ذات الصلة، والأوقاف الأخرى التي لا تسيطر عليها المنشأة (على سبيل المثال الصناديق الاستثمارية الوقفية التي لها مجلس نظارة مستقل عن المنشأة غير الهادفة للربح وتعد المنشاة فقط، المستفيد الرئيسي من عوائدها).