2- التزام الإدارة بالكفاءة بحيث يحافظون على مستوي معين من الكفاءة مما يسمح لهم القيام بواجباتهم إضافة إلى فهم أهمية تطوير وتطبيق أنظمة رقابة داخلية فعالة.  وتعني نظرة الإدارة إلى نظم المعلومات المحاسبية و إدارة الأفراد وغيرها.