تمثل االخالقيات مجموعة من المبادئ التي تحكم السلوك، او قواعد للتصرفات او مجموعة من القيم. يتعلق بالقيم المرتبطة بالتصرفات اإلنسانية والتي تحكم صحة او خطأ تلك التصرفات ويعتبر السلوك األخالقي هاماً للمجتمع ولعل ابرز دليل على أهمية االخالق للمجتمع هو ان العديد من القيم األخالقية الشائعة يتم تضمينها في القوانين اال ان بعضاً من تلك القيم األخالقية مثل األمانة، وبدالً من ذلك يتم تضمين تلك القيم في ميثاق لالخالق تلتزم به أي مهنة ترغب في التنظيم الذاتي باإلضافة الى ما يتطلبه القانون. وبسبب أهمية القيم األخالقية واآلداب المهنية فقد دأبت الجهات المنظمة لمزاولة مختلف أنواع المهن على سن او تشريع قواعد ومباديء للسلوك المهني حتى تحقق درجة مناسبة من ضبط السلوك المهني وتمكين من يقومون بأداء الخدمات المهنية من القيام بمهامهم على احسن وجه وخدمة المستفيدين من المهنة بإخالص وموضوعية وامانة. عادة ما يقسم الفالسفة نظريات االخالق الى ثالثة موضوعات عامة: اكثر من مجرد تعبير عن رغبات االفراد؟ وتقوم جذور االخالق باالجابة عن تلك التساؤالت مع التركيز على الحقائق الكونية وتقترب االخالق المعيارية الى حد ما من الواقع العملي وذلك بمحاولة التوصل الى معايير أخالقية تنظم كل من السلوك أخيرا ترتبط االخالق العملية بالبحث في مشاكل جدلية محددة مثل اإلجهاض قتل األطفال الشؤون البيئية الحرب النووية وغيرها ويتم البحث في تلك القضايا باستخدام األدوات المفاهيمية لجذور االخالق واألخالق المعيارية وغالبا ما ال تكون هناك خطوط واضحة بين جذور االخالق، واالخالق المعيارية واألخالق العملية فعلى سبيل المثال تعتبر قضية اإلجهاض موضوعا أخالقيا عمليا النها تعتمد على مبادئ معيارية عامة مثل حق الحياة، وتستند تلك القضية كذلك الى جو انب ترتبط بجذور االخالق مثل من اين تاتي حقوق الكائنات؟ واي أنواع ويتريب على االخالق المعيارية الوصول الى معايير أخالقية تنظم )تضبط( السلوك الصحيح والسلوك الخاطئ أي ان القضية هي محاولة البحث عن اختيار مثالي للسلوك المالئم وتعتبر القاعدة األساسية لالخالق المعيارية هي "تعامل مع االخرين كما والقتل لذلك تعتبر تلك القاعدة مثال للنظرية المعيارية التي تضع مبدأ ما يتم على أساسه قياس كل التصرفات كما تركز بعض النظريات المعيارية قواعد السلوك المهني للتدقيق الداخليين. قواعد السلوك المهني هي مجموعة من المبادئ او القيم األخالقية التي تضبط سلوك المدققين عند ممارستهم للمهام التي ان الكثير من القيم األخالقية الشائعة في المجتمع يتم تضمينها في القوانين اال ان بعضاً من تلك القيم األخالقية مثل األمانة، ال يمكن تضمينها في قوانين، وبدالً من ذلك يتم وضع تلك القيم في ميثاق لالخالق تلتزم به أي مهنة ترغب في التنظيم الذاتي باإلضافة الى ما يتطلبه القانون. مبادئ أخالقيات مهنة التدقيق الداخلية حسب الجمعية الدولية للمدققين الداخليين (IIA(: ان الغرض من مبادئ وقواعد جمعية المدققين الداخليين الدولية بشأن أخالقيات المهنة هو إرساء و تعزيز ثقافة أخالقية محددة إن مبادئ أخالقيات المهنة هي ضرورية وأساسية لنشاط التدقيق الداخلي باعتبار أن مهنة التدقيق الداخلي تقوم أساسا على من هذا المنطلق فإن مبادئ أخالقيات المهنة يمتد نطاقها إلى ما هو أبعد من تعريف مهنة التدقيق الداخلي لكي تشمل أيضا 2 قواعد السلوك المهني التي تحدد المعايير التي يتوقع من المدققين الداخليين مراعاتها، كما أن المقصود بها توجيه السلوك األخالقي للمدققين الداخليين. هذا مع العلم بأن “ المدققين الداخليين المشار إليهم في هذه القواعد يقصد بهم أعضاء جمعية المدققين الداخليين، يقدمون خدمات التدقيق الداخلي ضمن تعريف التدقيق الداخلي. تنطبق مبادئ أخالقيات المهنة الواردة فيما يلي على من يقدم خدمات التدقيق الداخلي سواء من األفراد أو المؤسسات. وسيتم تقييمه والتصرف إ ازءه وفقاً للقوانين واألنظمة اإلدارية الخاصة بالجمعية والتوجيهات الصادرة، تحديدا في قواعد السلوك الواردة هنا إلى ان سلوكاً محدداً بالذات يعتبر مخالفاً لها ليس من شأنه أن يحول دون اعتبار ذلك من المتوقع من المدققين الداخليين أن يطبقوا مبادئ اخالقيات المهنة وقواعد السلوك المهني المرتبطة بها: استقامة المدققين الداخليين من شأنها إرساء دعائم الثقة وهذا ما يشكل األساس لالعتماد على آرائهم وأحكامهم. قواعد السلوك السلوك المهني لتحقيق مبدأ االستقامة. على المدققين الداخليين: للقوانين المعمول بها وأصول المهنة. -3 اال يتعمدوا أن يكونوا طرفاً في اي نشاط غير مشروع أو يقوموا بأي أفعال أو تصرفات تسيء إلى مهنة التدقيق الداخلي أو إلى المؤسسة التي يعملون بها أو لصالحها. وفيما يلي امثلة على السلوك المقبول والسلوك الغير مقبول وقواعد السلوك المهني المرتبطة بهذا المبدأ: -1 االسهام في تحقيق األهداف المشروعة واألخالقية للمنشأة. -2 تبليغ المالحظات الهامة حول االنشطة غير المشروعة للمنشأة الى مجلس اإلدارة حتى لو بينت اإلدارة انا تعلم بوجود -3 التقيد بالمعايير الدولية لممارسة أعمال التدقيق الداخلي. -4 احترام القانون حتى في الحياة الخاصة للمدققين الداخليين. -3 عدم تبليغ مجلس اإلدارة بمالحظات هامة حول وجود أنشطة غير شرعية في المنشأة الن اإلدارة صرحت بانها ستقوم -4 قيام المدقق باغفال ذكر ممارسة غير قانونية في تقريره النهائي نظ اًر ألنه يعلم بأن اإلدارة على د ارية بها. يجب على المدققين الداخليين مراعاة أرفع مستويات الموضوعية في جمع وتقييم وتبليغ المعلومات المتعلقة بالنشاط أو العمل ويجب على المدققين الداخليين مراعاة التقييم المتوازن لكل الظروف ذات الصلة، قواعد السلوك السلوك المهني لتحقيق مبدأ الموضوعية. -1 على المدققين الداخليين ان ال يشاركوا في أي نشاط أو عالقة قد تسيء أو يتوقع ان تسيء إلى تقييمهم المحايد -2 على المدققين الداخليين ان ال يقبلوا أي شيء من شانه ان يسيء أو يفترض ان قد يسيء إلى تقديرهم المهني. -3 على المدققين الداخليين ان يفصحوا عن كافة الحقائق المادية التي توصلوا لها والتي قد يكون عدم اإلفصاح عنها -3 القيام بتقديم محاضرات خارج أوقات الدوام عن الضرائب في احدى الجامعات المحلية مقابل أجر. -4 القيام باعداد حسابات الضرائب لبعض المؤسسات االجتماعية كمساهمة في خدمة المجتمع بدون مقابل. خارج أوقات الدوام وبمعرفة اإلدارة. -2 قبول هدايا قيمة من موردي المنشأة. -3 القيام باعداد حسابات منشأة أو حسابات الضرائب الشخصية الحد مدراء األقسام في المنشأة مقابل أجر. -5 قيام الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي بتأجيل أعمال التدقيق ألحد فروع المنشأة الذي يديره أحد أقاربه أو اصدقائه -6 قبول الهدايا القيمة من الجهات الخاضعة للتدقيق مثل تذاكر السفر. على المدققين الداخليين أن يحترموا قيمة وملكية المعلومات التي يتلقونها أو يطلعون عليها، وذلك ما لم يكن هناك التزام قانوني أو مهني باإلفصاح عن قواعد السلوك السلوك المهني لتحقيق مبدأ السرية. -2 على المدققين الداخليين عدم استخدام تلك المعلومات ألجل أي منفعة شخصية او على أي نحو من شأنه مخالفة القوانين أو اإلساءة إلى مشروعية وأخالقية أهداف المؤسسة التي يعملون بها أو لصالحها. -1 قيام المدقق الداخلي بافشاء معلومات سرية للمحكمة يناء على طلب رسمي من القاضي. -2 قيام المدقق الداخلي بالقاء كلمة في اجتماع أعضاء الفرع المحلي لجمعية المدققين الداخليين مستعرضاً مكونات برنامج التدقيق الذي قام بتطويره بالرغم من وجود العديد من المدققين الداخلية لمنشآت منافسة. -3 مشاركة معلومات حول تقنيات التدقيق مع مدقق من شركة أخرى. -4 قيام المدقق الداخلي باالستثمار في صندوق استثمار متخصص في نفس حقل المنشأة التي يعمل فيها المدقق، -1 قيام المدقق الداخلي بشراء أسهم في الشركة التي يقوم بتدقيقها بعد اعتماده على معلومات حصل عليها في اثناء -2 قيام المدقق الداخلي بشراء أسهم في شركة أخرى بعد سماعه لنقاشات بين المدراء التنفيذيين للشركة التي يقوم بتدقيقها -3 مناقشة نتائج وتوصيات مهام التدقيق الداخلي مع مدققين يعملون في منشأة أخرى. -5 تجاوز الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي والتحدث مباشرة مع المدقق الخارجي. على المدققين الداخليين أن يستخدموا المعرفة والمهارات والخبرات الالزمة في أداء خدمات التدقيق الداخلي. قواعد السلوك السلوك المهني لتحقيق مبدأ الكفاءة. على المدققين الداخليين: -2 على المدققين الداخليين ان يؤدوا خدمات التدقيق وفقاً للمعايير الدولية لممارسة مهنة التدقيق الداخلي. -1 يقوم المدقق الداخلي بصورة متكررة بحضور ورشات عمل وندوات حول التدقيق الداخلي باالشتراك مع مدققين -2 يقوم الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي دورياً بنقل اف ارد فريق التدقيق بين مهمات التدقيق المختلفة بهدف رفع خبراتهم -1 بهدف التوفير في موارد الشركة قام الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي بإلغاء جميع برامج تدريب فريق التدقيق لفترة -2 قيام الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي بتضييق اعمال تدقيق الفروع الخارجية لتقتصر فقط على طلب تاكيدات من -2 ماهو المقصود باالستقاللية أ- الزام ممارسي المهنة اظهار الوالء في جميع الحاالت لمنظمتهم ب- تنمية الثقافة األخالقية بين المحترفين الذين يخدمون االخرين ت- التأكد من ان جميع المدققين يمتلكون نفس المستوى من الكفاءة 11 -2 يجب دائما على المدقق الداخلي إذا وجد مشكلة في األخالقيات غير موضحة تماما في قواعد آداب المهنة الخاصة بجمعية المدققين الداخليين أن يقوم بـ: أ. طلب استشارة من محامي مستقل لتحديد التبعات الشخصية لألفعال الممكنة. ب. اتخاذ إجراء يتناسب مع روح قواعد أخالقيات المهنة الخاصة بجمعية المدققين الداخلين ج. طلب استشارة لجنة التدقيق قبل أخذ أي إجراء د. التصرف بحسب القواعد األخالقيات المهنة الخاصة بالمؤسسة حتى لو كان هذا التصرف ال يتناسب مع قواعد واخالقيات المهنة بجمعية المدققين الداخليين. د. اتخاذ القرار باستخدام هذه المعايير أو عدم استخدامها. -4 أي مما يلي يعتبر خرق لقواعد أخالقيات المهنة الخاصة بجمعية المدققين الداخليين. المدقق قامت باالحتيال عليها. هذه الخبرة قام المدقق بالعمل لبضعة ساعات أحد أيام السبت كمستشار مأجور في مشفى قريب وكان من المفترض ان يقوم بتدقيق وظيفة التسويق في المشفى. ت- قام احد المدققين بألقاء خطاب عن اجتماع الفرع المحلي لجمعية المدققين الداخلين يتحدث على الخطط من شركات منافسة حضروا الخطاب. ث- خالل عملية التدقيق علم المدقق بان الشركة بصدد القيام بطرح منتج جديد سوف يشكل ثورة في السوق. 11 -5 خالل التدقيق قامت إحدى الموظفات من أصدقاء العمل الجيدين بإبالغك بان لديها معلومات خاصة عن اإلدارة أ. إبالغ الموظفة بانك تستطيع ضمان عدم الكشف عن هويتها واالستماع إلى المعلومات. أ. تقدم مبادئ اساسية في ممارسة التدقيق الداخلي. ب. هي مبادئ عامه تساعد المدققين الداخليين في التعامل مع المدقق عليهم. ج. هي قواعد يجب ان يتم اتباعها في جميع الحاالت. د. تقدم فهم عام عن المسؤوليات في التدقيق الداخلي. -7 أي مما يلي يشكل خرق لقواعد أخالقيات المهنة الخاص بجمعية المدققين الداخليين؟ عبير انضمت مؤخ اًر إلى وحده التدقيق شركات الصناعات اإللكترونية خالل السنتين الماضيتين ب- طلب من حسان أن يقوم بمهمه التدقيق على وظيفة المستودعات بعد سته اشهر من اإلن ليس لدى حسان أي خبره في هذا المجال ولكنه قبل بالمهمة قام حسان بالتسجيل في دورة تدريبيه للتعليم المهني المستمر حول المستودعات وهذه الدورة سوف تنتهي قبل بدأيه المهمة المستمر او أي نشاط اخر لتحسين فاعليتها خالل السنوات الثالث الماضية ومع ذلك فهي تشعر بانها تؤدي العمل بنفس الجودة كما كانت دائما الحادثة 12 أ. كمدير إلدارة التدقيق الداخلي وقعت في حيرة حول كيفية حل خالف بينك وبين إدارة القسم الذي تقوم وبما أنك غير متأكد مما قد تفعله فقمت بمناقشة تفاصيل نتائج التدقيق والتوصيات التي تود ذكرها مع مدير تدقيق زميل تعرفت عليه من خالل العمل في الشعبة المحلية لجمعية المدققين الداخليين ب. يفرض عليك ميثاق التدقيق في الشركة التي تعمل بها باعتبارك مدير التدقيق ان تقوم بعد إجراء األبحاث وتقديم االقتراحات فانت توافق على انه ال يوجد دالئل كافيه على النتيجة التي خلصت اليها وبان اإلدارة لم تستطع تفسير هذه الحالة وان النتيجة التي خلصت إليها هي االستنتاج الوحيد المعقول. د. بما ان قسمك ينقصه المهارة والمعرفة في مجال معين قام مدير قسم التدقيق بالتعاقد مع مستشار خبير هذا البنك ينافس البنك التابع للشركة القابضة في العديد من األسواق ولكنه يركز نشاطاته على تمويل المواد االستهالكية بدالً من تمويل األعمال. إذا قبل المدقق بهذا المنصب فانة: تضارب في المصالح لدى البنك الذي يعمل فيه. -2 خرق قواعد أخالقيات المهنة الخاصة بجمعية المدققين الداخليين ألن المعلومات التي يحصل عليها من د. ليس 1 و 2 ب. اإلفصاح عن جميع دالئل اإلثبات الهامة التي حصل عليها المدقق كما هي في يوم كتابة التقرير. موافقة األدارة العليا. د. قبول هدية ذات قيمة من أحد الموردين. -13 أي من الوظائف المتزامنة التالية قد تؤثر ) ولو افتراضيا ( على السلوك األخالقي للمدقق الداخلي؟ ج. مدقق داخلي وأستاذ مساعد عضو في كلية محلية إلدارة األعمال تخرج موظفين محتملين للعمل في الشركة إيجار شهري. -14 أي من األفعال التالية التي يقوم بها الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي يمكن أن تعتبر أخالقية حسب 14 ج. بهدف التوفير في موارد الشركة، د. رفض الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي تقديم معلومات عن عمليات الشركة إلى والده الذي يحمل أسهمها -15 أي من األفعال التالية التي يقوم بها المدقق الداخلي هي األرجح ان تعتبر خرق لقواعد أخالقيات المهنة الخاص بجمعية المدققين الداخليين؟ ز. قبول هدية متوسطة القيمة من أحد زبائن المؤسسة. ح. السماح باستخدام تسمية مدقق داخلي مجاز في سياق ليس له عالقة بالعمل. ع المدققين الداخليين؟ أ. إبالغ الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي بهذه الحالة والطلب منه إعطاء المهمة لمدقق آخر. أي من النشاطات التالية ما هو الفعل الذي تنصح به قواعد أخالقيات المهنة الخاص بجمعية المدققين الداخليين في مثل هذه الحالة؟ ج. إبالغ المسؤولين المناسبين في الشركة. د. إبالغ مجلس إدارة جمعية المدققين الداخليين بهذه الممارسة. التقصي عن مصاريف اإلدارة التنفيذية بناء . ج- معلومات معينة مدعمة بالدالئل في أوراق عمل المدقق ساعدت في دعم ادعاءات قدمها المدقق كحالة ح- وجود دالئل في أوراق عمل المدقق تثبت وجود فعل إحتيالي وكانت موجودة في مسودة التقرير ولكن حذفت قام المدقق بذكر الوظيفة 16 أ. يطلب منه الحصول على 40 ساعة من التعليم المهني المستمر. د. فرض غرامة مالية ال تتجاوز 1000 دوالر. ً متاحة لموظفي القسم الذي يتم التدقيق عليه. البطاقات عادة ث- علبة من السيجار الفاخر من قبل المدير المالي. يعملون بها. -25 أي من العبارات التالي ليس من المناسب وضعها في سياسة تعارض المصالح التي تضعها المؤسسة؟ ث- استخدام معلومات الشركة ألهداف شخصية. اي مما يلي هو أحد األهداف المشتريات هو جار المدقق الداخلي وأفضل أصدقائه. يجب على المدقق وفق قواعد اخالقيات المهنة الخاص بجمعية المدققين الداخليين أن يقوم بـ: