لخّصلي

تمثل االخالقيات مجموعة من المبادئ التي تحكم السلوك، او قواعد للتصرفات او مجموعة من القيم. يتعلق بالقيم المرتبطة بالتصرفات اإلنسانية والتي تحكم صحة او خطأ تلك التصرفات ويعتبر السلوك األخالقي هاماً للمجتمع ولعل ابرز دليل على أهمية االخالق للمجتمع هو ان العديد من القيم األخالقية الشائعة يتم تضمينها في القوانين اال ان بعضاً من تلك القيم األخالقية مثل األمانة، وبدالً من ذلك يتم تضمين تلك القيم في ميثاق لالخالق تلتزم به أي مهنة ترغب في التنظيم الذاتي باإلضافة الى ما يتطلبه القانون. وبسبب أهمية القيم األخالقية واآلداب المهنية فقد دأبت الجهات المنظمة لمزاولة مختلف أنواع المهن على سن او تشريع قواعد ومباديء للسلوك المهني حتى تحقق درجة مناسبة من ضبط السلوك المهني وتمكين من يقومون بأداء الخدمات المهنية من القيام بمهامهم على احسن وجه وخدمة المستفيدين من المهنة بإخالص وموضوعية وامانة. عادة ما يقسم الفالسفة نظريات االخالق الى ثالثة موضوعات عامة: اكثر من مجرد تعبير عن رغبات االفراد؟ وتقوم جذور االخالق باالجابة عن تلك التساؤالت مع التركيز على الحقائق الكونية وتقترب االخالق المعيارية الى حد ما من الواقع العملي وذلك بمحاولة التوصل الى معايير أخالقية تنظم كل من السلوك أخيرا ترتبط االخالق العملية بالبحث في مشاكل جدلية محددة مثل اإلجهاض قتل األطفال الشؤون البيئية الحرب النووية وغيرها ويتم البحث في تلك القضايا باستخدام األدوات المفاهيمية لجذور االخالق واألخالق المعيارية وغالبا ما ال تكون هناك خطوط واضحة بين جذور االخالق، واالخالق المعيارية واألخالق العملية فعلى سبيل المثال تعتبر قضية اإلجهاض موضوعا أخالقيا عمليا النها تعتمد على مبادئ معيارية عامة مثل حق الحياة، وتستند تلك القضية كذلك الى جو انب ترتبط بجذور االخالق مثل من اين تاتي حقوق الكائنات؟ واي أنواع ويتريب على االخالق المعيارية الوصول الى معايير أخالقية تنظم )تضبط( السلوك الصحيح والسلوك الخاطئ أي ان القضية هي محاولة البحث عن اختيار مثالي للسلوك المالئم وتعتبر القاعدة األساسية لالخالق المعيارية هي "تعامل مع االخرين كما والقتل لذلك تعتبر تلك القاعدة مثال للنظرية المعيارية التي تضع مبدأ ما يتم على أساسه قياس كل التصرفات كما تركز بعض النظريات المعيارية قواعد السلوك المهني للتدقيق الداخليين. قواعد السلوك المهني هي مجموعة من المبادئ او القيم األخالقية التي تضبط سلوك المدققين عند ممارستهم للمهام التي ان الكثير من القيم األخالقية الشائعة في المجتمع يتم تضمينها في القوانين اال ان بعضاً من تلك القيم األخالقية مثل األمانة، ال يمكن تضمينها في قوانين، وبدالً من ذلك يتم وضع تلك القيم في ميثاق لالخالق تلتزم به أي مهنة ترغب في التنظيم الذاتي باإلضافة الى ما يتطلبه القانون. مبادئ أخالقيات مهنة التدقيق الداخلية حسب الجمعية الدولية للمدققين الداخليين (IIA(: ان الغرض من مبادئ وقواعد جمعية المدققين الداخليين الدولية بشأن أخالقيات المهنة هو إرساء و تعزيز ثقافة أخالقية محددة إن مبادئ أخالقيات المهنة هي ضرورية وأساسية لنشاط التدقيق الداخلي باعتبار أن مهنة التدقيق الداخلي تقوم أساسا على من هذا المنطلق فإن مبادئ أخالقيات المهنة يمتد نطاقها إلى ما هو أبعد من تعريف مهنة التدقيق الداخلي لكي تشمل أيضا 2 قواعد السلوك المهني التي تحدد المعايير التي يتوقع من المدققين الداخليين مراعاتها، كما أن المقصود بها توجيه السلوك األخالقي للمدققين الداخليين. هذا مع العلم بأن “ المدققين الداخليين المشار إليهم في هذه القواعد يقصد بهم أعضاء جمعية المدققين الداخليين، يقدمون خدمات التدقيق الداخلي ضمن تعريف التدقيق الداخلي. تنطبق مبادئ أخالقيات المهنة الواردة فيما يلي على من يقدم خدمات التدقيق الداخلي سواء من األفراد أو المؤسسات. وسيتم تقييمه والتصرف إ ازءه وفقاً للقوانين واألنظمة اإلدارية الخاصة بالجمعية والتوجيهات الصادرة، تحديدا في قواعد السلوك الواردة هنا إلى ان سلوكاً محدداً بالذات يعتبر مخالفاً لها ليس من شأنه أن يحول دون اعتبار ذلك من المتوقع من المدققين الداخليين أن يطبقوا مبادئ اخالقيات المهنة وقواعد السلوك المهني المرتبطة بها: استقامة المدققين الداخليين من شأنها إرساء دعائم الثقة وهذا ما يشكل األساس لالعتماد على آرائهم وأحكامهم. قواعد السلوك السلوك المهني لتحقيق مبدأ االستقامة. على المدققين الداخليين: للقوانين المعمول بها وأصول المهنة. -3 اال يتعمدوا أن يكونوا طرفاً في اي نشاط غير مشروع أو يقوموا بأي أفعال أو تصرفات تسيء إلى مهنة التدقيق الداخلي أو إلى المؤسسة التي يعملون بها أو لصالحها. وفيما يلي امثلة على السلوك المقبول والسلوك الغير مقبول وقواعد السلوك المهني المرتبطة بهذا المبدأ: -1 االسهام في تحقيق األهداف المشروعة واألخالقية للمنشأة. -2 تبليغ المالحظات الهامة حول االنشطة غير المشروعة للمنشأة الى مجلس اإلدارة حتى لو بينت اإلدارة انا تعلم بوجود -3 التقيد بالمعايير الدولية لممارسة أعمال التدقيق الداخلي. -4 احترام القانون حتى في الحياة الخاصة للمدققين الداخليين. -3 عدم تبليغ مجلس اإلدارة بمالحظات هامة حول وجود أنشطة غير شرعية في المنشأة الن اإلدارة صرحت بانها ستقوم -4 قيام المدقق باغفال ذكر ممارسة غير قانونية في تقريره النهائي نظ اًر ألنه يعلم بأن اإلدارة على د ارية بها. يجب على المدققين الداخليين مراعاة أرفع مستويات الموضوعية في جمع وتقييم وتبليغ المعلومات المتعلقة بالنشاط أو العمل ويجب على المدققين الداخليين مراعاة التقييم المتوازن لكل الظروف ذات الصلة، قواعد السلوك السلوك المهني لتحقيق مبدأ الموضوعية. -1 على المدققين الداخليين ان ال يشاركوا في أي نشاط أو عالقة قد تسيء أو يتوقع ان تسيء إلى تقييمهم المحايد -2 على المدققين الداخليين ان ال يقبلوا أي شيء من شانه ان يسيء أو يفترض ان قد يسيء إلى تقديرهم المهني. -3 على المدققين الداخليين ان يفصحوا عن كافة الحقائق المادية التي توصلوا لها والتي قد يكون عدم اإلفصاح عنها -3 القيام بتقديم محاضرات خارج أوقات الدوام عن الضرائب في احدى الجامعات المحلية مقابل أجر. -4 القيام باعداد حسابات الضرائب لبعض المؤسسات االجتماعية كمساهمة في خدمة المجتمع بدون مقابل. خارج أوقات الدوام وبمعرفة اإلدارة. -2 قبول هدايا قيمة من موردي المنشأة. -3 القيام باعداد حسابات منشأة أو حسابات الضرائب الشخصية الحد مدراء األقسام في المنشأة مقابل أجر. -5 قيام الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي بتأجيل أعمال التدقيق ألحد فروع المنشأة الذي يديره أحد أقاربه أو اصدقائه -6 قبول الهدايا القيمة من الجهات الخاضعة للتدقيق مثل تذاكر السفر. على المدققين الداخليين أن يحترموا قيمة وملكية المعلومات التي يتلقونها أو يطلعون عليها، وذلك ما لم يكن هناك التزام قانوني أو مهني باإلفصاح عن قواعد السلوك السلوك المهني لتحقيق مبدأ السرية. -2 على المدققين الداخليين عدم استخدام تلك المعلومات ألجل أي منفعة شخصية او على أي نحو من شأنه مخالفة القوانين أو اإلساءة إلى مشروعية وأخالقية أهداف المؤسسة التي يعملون بها أو لصالحها. -1 قيام المدقق الداخلي بافشاء معلومات سرية للمحكمة يناء على طلب رسمي من القاضي. -2 قيام المدقق الداخلي بالقاء كلمة في اجتماع أعضاء الفرع المحلي لجمعية المدققين الداخليين مستعرضاً مكونات برنامج التدقيق الذي قام بتطويره بالرغم من وجود العديد من المدققين الداخلية لمنشآت منافسة. -3 مشاركة معلومات حول تقنيات التدقيق مع مدقق من شركة أخرى. -4 قيام المدقق الداخلي باالستثمار في صندوق استثمار متخصص في نفس حقل المنشأة التي يعمل فيها المدقق، -1 قيام المدقق الداخلي بشراء أسهم في الشركة التي يقوم بتدقيقها بعد اعتماده على معلومات حصل عليها في اثناء -2 قيام المدقق الداخلي بشراء أسهم في شركة أخرى بعد سماعه لنقاشات بين المدراء التنفيذيين للشركة التي يقوم بتدقيقها -3 مناقشة نتائج وتوصيات مهام التدقيق الداخلي مع مدققين يعملون في منشأة أخرى. -5 تجاوز الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي والتحدث مباشرة مع المدقق الخارجي. على المدققين الداخليين أن يستخدموا المعرفة والمهارات والخبرات الالزمة في أداء خدمات التدقيق الداخلي. قواعد السلوك السلوك المهني لتحقيق مبدأ الكفاءة. على المدققين الداخليين: -2 على المدققين الداخليين ان يؤدوا خدمات التدقيق وفقاً للمعايير الدولية لممارسة مهنة التدقيق الداخلي. -1 يقوم المدقق الداخلي بصورة متكررة بحضور ورشات عمل وندوات حول التدقيق الداخلي باالشتراك مع مدققين -2 يقوم الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي دورياً بنقل اف ارد فريق التدقيق بين مهمات التدقيق المختلفة بهدف رفع خبراتهم -1 بهدف التوفير في موارد الشركة قام الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي بإلغاء جميع برامج تدريب فريق التدقيق لفترة -2 قيام الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي بتضييق اعمال تدقيق الفروع الخارجية لتقتصر فقط على طلب تاكيدات من -2 ماهو المقصود باالستقاللية أ- الزام ممارسي المهنة اظهار الوالء في جميع الحاالت لمنظمتهم ب- تنمية الثقافة األخالقية بين المحترفين الذين يخدمون االخرين ت- التأكد من ان جميع المدققين يمتلكون نفس المستوى من الكفاءة 11 -2 يجب دائما على المدقق الداخلي إذا وجد مشكلة في األخالقيات غير موضحة تماما في قواعد آداب المهنة الخاصة بجمعية المدققين الداخليين أن يقوم بـ: أ. طلب استشارة من محامي مستقل لتحديد التبعات الشخصية لألفعال الممكنة. ب. اتخاذ إجراء يتناسب مع روح قواعد أخالقيات المهنة الخاصة بجمعية المدققين الداخلين ج. طلب استشارة لجنة التدقيق قبل أخذ أي إجراء د. التصرف بحسب القواعد األخالقيات المهنة الخاصة بالمؤسسة حتى لو كان هذا التصرف ال يتناسب مع قواعد واخالقيات المهنة بجمعية المدققين الداخليين. د. اتخاذ القرار باستخدام هذه المعايير أو عدم استخدامها. -4 أي مما يلي يعتبر خرق لقواعد أخالقيات المهنة الخاصة بجمعية المدققين الداخليين. المدقق قامت باالحتيال عليها. هذه الخبرة قام المدقق بالعمل لبضعة ساعات أحد أيام السبت كمستشار مأجور في مشفى قريب وكان من المفترض ان يقوم بتدقيق وظيفة التسويق في المشفى. ت- قام احد المدققين بألقاء خطاب عن اجتماع الفرع المحلي لجمعية المدققين الداخلين يتحدث على الخطط من شركات منافسة حضروا الخطاب. ث- خالل عملية التدقيق علم المدقق بان الشركة بصدد القيام بطرح منتج جديد سوف يشكل ثورة في السوق. 11 -5 خالل التدقيق قامت إحدى الموظفات من أصدقاء العمل الجيدين بإبالغك بان لديها معلومات خاصة عن اإلدارة أ. إبالغ الموظفة بانك تستطيع ضمان عدم الكشف عن هويتها واالستماع إلى المعلومات. أ. تقدم مبادئ اساسية في ممارسة التدقيق الداخلي. ب. هي مبادئ عامه تساعد المدققين الداخليين في التعامل مع المدقق عليهم. ج. هي قواعد يجب ان يتم اتباعها في جميع الحاالت. د. تقدم فهم عام عن المسؤوليات في التدقيق الداخلي. -7 أي مما يلي يشكل خرق لقواعد أخالقيات المهنة الخاص بجمعية المدققين الداخليين؟ عبير انضمت مؤخ اًر إلى وحده التدقيق شركات الصناعات اإللكترونية خالل السنتين الماضيتين ب- طلب من حسان أن يقوم بمهمه التدقيق على وظيفة المستودعات بعد سته اشهر من اإلن ليس لدى حسان أي خبره في هذا المجال ولكنه قبل بالمهمة قام حسان بالتسجيل في دورة تدريبيه للتعليم المهني المستمر حول المستودعات وهذه الدورة سوف تنتهي قبل بدأيه المهمة المستمر او أي نشاط اخر لتحسين فاعليتها خالل السنوات الثالث الماضية ومع ذلك فهي تشعر بانها تؤدي العمل بنفس الجودة كما كانت دائما الحادثة 12 أ. كمدير إلدارة التدقيق الداخلي وقعت في حيرة حول كيفية حل خالف بينك وبين إدارة القسم الذي تقوم وبما أنك غير متأكد مما قد تفعله فقمت بمناقشة تفاصيل نتائج التدقيق والتوصيات التي تود ذكرها مع مدير تدقيق زميل تعرفت عليه من خالل العمل في الشعبة المحلية لجمعية المدققين الداخليين ب. يفرض عليك ميثاق التدقيق في الشركة التي تعمل بها باعتبارك مدير التدقيق ان تقوم بعد إجراء األبحاث وتقديم االقتراحات فانت توافق على انه ال يوجد دالئل كافيه على النتيجة التي خلصت اليها وبان اإلدارة لم تستطع تفسير هذه الحالة وان النتيجة التي خلصت إليها هي االستنتاج الوحيد المعقول. د. بما ان قسمك ينقصه المهارة والمعرفة في مجال معين قام مدير قسم التدقيق بالتعاقد مع مستشار خبير هذا البنك ينافس البنك التابع للشركة القابضة في العديد من األسواق ولكنه يركز نشاطاته على تمويل المواد االستهالكية بدالً من تمويل األعمال. إذا قبل المدقق بهذا المنصب فانة: تضارب في المصالح لدى البنك الذي يعمل فيه. -2 خرق قواعد أخالقيات المهنة الخاصة بجمعية المدققين الداخليين ألن المعلومات التي يحصل عليها من د. ليس 1 و 2 ب. اإلفصاح عن جميع دالئل اإلثبات الهامة التي حصل عليها المدقق كما هي في يوم كتابة التقرير. موافقة األدارة العليا. د. قبول هدية ذات قيمة من أحد الموردين. -13 أي من الوظائف المتزامنة التالية قد تؤثر ) ولو افتراضيا ( على السلوك األخالقي للمدقق الداخلي؟ ج. مدقق داخلي وأستاذ مساعد عضو في كلية محلية إلدارة األعمال تخرج موظفين محتملين للعمل في الشركة إيجار شهري. -14 أي من األفعال التالية التي يقوم بها الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي يمكن أن تعتبر أخالقية حسب 14 ج. بهدف التوفير في موارد الشركة، د. رفض الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي تقديم معلومات عن عمليات الشركة إلى والده الذي يحمل أسهمها -15 أي من األفعال التالية التي يقوم بها المدقق الداخلي هي األرجح ان تعتبر خرق لقواعد أخالقيات المهنة الخاص بجمعية المدققين الداخليين؟ ز. قبول هدية متوسطة القيمة من أحد زبائن المؤسسة. ح. السماح باستخدام تسمية مدقق داخلي مجاز في سياق ليس له عالقة بالعمل. ع المدققين الداخليين؟ أ. إبالغ الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي بهذه الحالة والطلب منه إعطاء المهمة لمدقق آخر. أي من النشاطات التالية ما هو الفعل الذي تنصح به قواعد أخالقيات المهنة الخاص بجمعية المدققين الداخليين في مثل هذه الحالة؟ ج. إبالغ المسؤولين المناسبين في الشركة. د. إبالغ مجلس إدارة جمعية المدققين الداخليين بهذه الممارسة. التقصي عن مصاريف اإلدارة التنفيذية بناء . ج- معلومات معينة مدعمة بالدالئل في أوراق عمل المدقق ساعدت في دعم ادعاءات قدمها المدقق كحالة ح- وجود دالئل في أوراق عمل المدقق تثبت وجود فعل إحتيالي وكانت موجودة في مسودة التقرير ولكن حذفت قام المدقق بذكر الوظيفة 16 أ. يطلب منه الحصول على 40 ساعة من التعليم المهني المستمر. د. فرض غرامة مالية ال تتجاوز 1000 دوالر. ً متاحة لموظفي القسم الذي يتم التدقيق عليه. البطاقات عادة ث- علبة من السيجار الفاخر من قبل المدير المالي. يعملون بها. -25 أي من العبارات التالي ليس من المناسب وضعها في سياسة تعارض المصالح التي تضعها المؤسسة؟ ث- استخدام معلومات الشركة ألهداف شخصية. اي مما يلي هو أحد األهداف المشتريات هو جار المدقق الداخلي وأفضل أصدقائه. يجب على المدقق وفق قواعد اخالقيات المهنة الخاص بجمعية المدققين الداخليين أن يقوم بـ:

الفصل الثاني
قواعد السلوك المهني
Professional Code of Conduct
مقدمة.
تمثل االخالقيات مجموعة من المبادئ التي تحكم السلوك، او قواعد للتصرفات او مجموعة من القيم. كما انها تمثل نظامًا
يتعلق بالقيم المرتبطة بالتصرفات اإلنسانية والتي تحكم صحة او خطأ تلك التصرفات ويعتبر السلوك األخالقي هاماً للمجتمع
كي يتمكن من أداء وظائفه بصورة منظمة. ولعل ابرز دليل على أهمية االخالق للمجتمع هو ان العديد من القيم األخالقية
الشائعة يتم تضمينها في القوانين اال ان بعضاً من تلك القيم األخالقية مثل األمانة، الوالء، والسعي و ارء التميز ال يمكن
تضمينها في قوانين، وبدالً من ذلك يتم تضمين تلك القيم في ميثاق لالخالق تلتزم به أي مهنة ترغب في التنظيم الذاتي
باإلضافة الى ما يتطلبه القانون.
وبسبب أهمية القيم األخالقية واآلداب المهنية فقد دأبت الجهات المنظمة لمزاولة مختلف أنواع المهن على سن او تشريع قواعد
ومباديء للسلوك المهني حتى تحقق درجة مناسبة من ضبط السلوك المهني وتمكين من يقومون بأداء الخدمات المهنية من
القيام بمهامهم على احسن وجه وخدمة المستفيدين من المهنة بإخالص وموضوعية وامانة. وعادة ما تشمل هذه القواعد
والمبادئ: المصداقية، واألمانة، واالستقامة، والوالء، واالحترام، والشعور بالمسؤولية، والحر ص على منفعة االخرين، والحذر،
والعدالة، واالنصياع للقوانين والتشريعات.
االخالقيات من منظور تاريخي.
عادة ما يقسم الفالسفة نظريات االخالق الى ثالثة موضوعات عامة:
-1 ما وراء جذور االخالق.
-2 االخالق المعيارية.
-3 واألخالق العملية.
تبحث جذور االخالق في عدة قضايا مثل من اين اشتقت مبادئ االخالق؟ وماذا تعني؟ هل هي من وحي المجتمع؟ هل هي
اكثر من مجرد تعبير عن رغبات االفراد؟ وتقوم جذور االخالق باالجابة عن تلك التساؤالت مع التركيز على الحقائق الكونية
مثل ارادة اهلل سبحانه وتعالى دور األسباب )المبررات( في االحكام األخالقية ومعنى المصطلحات األخالقية.
3
وتقترب االخالق المعيارية الى حد ما من الواقع العملي وذلك بمحاولة التوصل الى معايير أخالقية تنظم كل من السلوك
الصحيح والخاطئ وما قد يستلزمه ذلك من تحديد للعادات الحسنة الواجب اكتسابها والواجبات التي يجب االلتزام بها وتبعات
سلوكنا على االخرين
أخيرا ترتبط االخالق العملية بالبحث في مشاكل جدلية محددة مثل اإلجهاض قتل األطفال الشؤون البيئية الحرب النووية
وغيرها ويتم البحث في تلك القضايا باستخدام األدوات المفاهيمية لجذور االخالق واألخالق المعيارية وغالبا ما ال تكون هناك
خطوط واضحة بين جذور االخالق، واالخالق المعيارية واألخالق العملية فعلى سبيل المثال تعتبر قضية اإلجهاض موضوعا
أخالقيا عمليا النها تعتمد على مبادئ معيارية عامة مثل حق الحياة، حق االختيار والتي يتم االعتماد عليها في تحديد مدى
أخالقية التصرف . وتستند تلك القضية كذلك الى جو انب ترتبط بجذور االخالق مثل من اين تاتي حقوق الكائنات؟ واي أنواع
الكائنات التي يجب ان يكون لها حقوق؟
ويتريب على االخالق المعيارية الوصول الى معايير أخالقية تنظم )تضبط( السلوك الصحيح والسلوك الخاطئ أي ان القضية
هي محاولة البحث عن اختيار مثالي للسلوك المالئم وتعتبر القاعدة األساسية لالخالق المعيارية هي "تعامل مع االخرين كما
تحب ان يتعاملون معك" فاذا لم ترد ان يسرق جارك سيارتك فال تسرق سيارته وباستخدام المنطق السابق يمكن نظريا الحكم
على صواب او خطا أي تصرف محتمل مثل الحكم على بعض التصرفات انها خطا مثل الكذب، والقتل لذلك تعتبر تلك
القاعدة مثال للنظرية المعيارية التي تضع مبدأ ما يتم على أساسه قياس كل التصرفات كما تركز بعض النظريات المعيارية
على مجموعة من المبادئ األساسية او مجموعة من الخصائص المميزة.
قواعد السلوك المهني للتدقيق الداخليين.
تعريف قواعد السلوك المهني
قواعد السلوك المهني هي مجموعة من المبادئ او القيم األخالقية التي تضبط سلوك المدققين عند ممارستهم للمهام التي
يقومون بها، والتي تعتبر جزء من المباديء والقيم التي يحتاجها المجتمع من اجل انتظامه واستمراره وتماسكه.
ميثاق السلوك المهني
ان الكثير من القيم األخالقية الشائعة في المجتمع يتم تضمينها في القوانين اال ان بعضاً من تلك القيم األخالقية مثل األمانة،
الوالء، ال يمكن تضمينها في قوانين، وبدالً من ذلك يتم وضع تلك القيم في ميثاق لالخالق تلتزم به أي مهنة ترغب في التنظيم
الذاتي باإلضافة الى ما يتطلبه القانون.
4
مبادئ أخالقيات مهنة التدقيق الداخلية حسب الجمعية الدولية للمدققين الداخليين (IIA(:
هداف ميثاق السلوك المهني
ان الغرض من مبادئ وقواعد جمعية المدققين الداخليين الدولية بشأن أخالقيات المهنة هو إرساء و تعزيز ثقافة أخالقية محددة
تحكم مهنة التدقيق الداخلي.
ً
إن مبادئ أخالقيات المهنة هي ضرورية وأساسية لنشاط التدقيق الداخلي باعتبار أن مهنة التدقيق الداخلي تقوم أساسا على
الثقة في تأكيدها الموضوعي بشأن إدارة المخاطر والرقابة الحكومة.
من هذا المنطلق فإن مبادئ أخالقيات المهنة يمتد نطاقها إلى ما هو أبعد من تعريف مهنة التدقيق الداخلي لكي تشمل أيضا
عنصرين أساسيين، هما:
.1 المبادئ الوثيقة الصلة بمهنة التدقيق الداخلي وممارستها.
.2 قواعد السلوك المهني التي تحدد المعايير التي يتوقع من المدققين الداخليين مراعاتها، وهي قواعد تعد بمثابة عامل
مساعد في تحويل المبادئ إلى تطبيقات عملية، كما أن المقصود بها توجيه السلوك األخالقي للمدققين الداخليين.
هذا مع العلم بأن “ المدققين الداخليين المشار إليهم في هذه القواعد يقصد بهم أعضاء جمعية المدققين الداخليين، وكذلك
األفراد الذين حصلوا على أو المرشحين للحصول على الشهادات المهنية الصادرة عن جمعية المدققين الداخليين، وكذلك الذين
يقدمون خدمات التدقيق الداخلي ضمن تعريف التدقيق الداخلي.
مجال تطبيق المبادئ والتقيد بها.
تنطبق مبادئ أخالقيات المهنة الواردة فيما يلي على من يقدم خدمات التدقيق الداخلي سواء من األفراد أو المؤسسات.
ويعتبر اإلخالل بقواعد أخالقيات المهنة الواردة فيما يلي من جانب أعضاء جمعية المدققين الداخليين بمثابة سلوك غير مقبول،
وسيتم تقييمه والتصرف إ ازءه وفقاً للقوانين واألنظمة اإلدارية الخاصة بالجمعية والتوجيهات الصادرة، مع العلم بأن عدم اإلشارة
تحديدا في قواعد السلوك الواردة هنا إلى ان سلوكاً محدداً بالذات يعتبر مخالفاً لها ليس من شأنه أن يحول دون اعتبار ذلك
السلوك غير مقبول، وبالتالي فإن أياً من األعضاء، أو حملة شهادات الجمعية، أو المرشحين لها، يمكن أن يكونوا عرضة
التخاذ إجراءات تأديبية بحقهم في حال بدر من جانبهم مثل ذلك السلوك.
5
مبادئ اخالقيات المهنة.
من المتوقع من المدققين الداخليين أن يطبقوا مبادئ اخالقيات المهنة وقواعد السلوك المهني المرتبطة بها:
1 – مبدأ االستقامة INTEGRITY:
استقامة المدققين الداخليين من شأنها إرساء دعائم الثقة وهذا ما يشكل األساس لالعتماد على آرائهم وأحكامهم.
قواعد السلوك السلوك المهني لتحقيق مبدأ االستقامة.
على المدققين الداخليين:
-1 ان يؤدوا أعمالهم بنزاهة وحرص وشعور بالمسؤولية.
-2 ان يلتزموا بالقوانين المعمول بها وم ارعاة اإلفصاح عما يتوفر لهم من معلومات في الحدود المتوقعة منهم وفقًا
للقوانين المعمول بها وأصول المهنة.
-3 اال يتعمدوا أن يكونوا طرفاً في اي نشاط غير مشروع أو يقوموا بأي أفعال أو تصرفات تسيء إلى مهنة التدقيق
الداخلي أو إلى المؤسسة التي يعملون بها أو لصالحها.
-4 أن يراعوا ويسهموا في تحقيق األهداف المشروعة والسليمة للمؤسسة التي يعملون بها أو لصالحها.
وفيما يلي امثلة على السلوك المقبول والسلوك الغير مقبول وقواعد السلوك المهني المرتبطة بهذا المبدأ:
السلوك المقبول:
-1 االسهام في تحقيق األهداف المشروعة واألخالقية للمنشأة.
-2 تبليغ المالحظات الهامة حول االنشطة غير المشروعة للمنشأة الى مجلس اإلدارة حتى لو بينت اإلدارة انا تعلم بوجود
هذه األنشطة وانها ستقوم بإيجاد حل لها.
-3 التقيد بالمعايير الدولية لممارسة أعمال التدقيق الداخلي.
-4 احترام القانون حتى في الحياة الخاصة للمدققين الداخليين.
السلوك غير المقبول:
-1 عدم االلتزام باوقات الدوام الرسمي في المنشأة كالتأخر في الوصول الى العمل ومغادرته باك اًر بحجة ان هذه الممارسة
شائعة في المنشأة.
6
-2 المساهمة في تحقيق اهداف المنشأة حتى لو كانت المنشأة تقوم بأنشطة غير شرعية.
-3 عدم تبليغ مجلس اإلدارة بمالحظات هامة حول وجود أنشطة غير شرعية في المنشأة الن اإلدارة صرحت بانها ستقوم
بحل هذه المسألة.
-4 قيام المدقق باغفال ذكر ممارسة غير قانونية في تقريره النهائي نظ اًر ألنه يعلم بأن اإلدارة على د ارية بها.
2 - مبدأ الموضوعية OBJECTIVITY.
يجب على المدققين الداخليين مراعاة أرفع مستويات الموضوعية في جمع وتقييم وتبليغ المعلومات المتعلقة بالنشاط أو العمل
الذي يكونان بصدد فحصه. ويجب على المدققين الداخليين مراعاة التقييم المتوازن لكل الظروف ذات الصلة، وكذلك مراعاة اال
يتأثروا في تكوينهم آلرائهم أو احكامهم بمصالحهم الشخصية أو بآراء أو تأثيرات األخرين.
قواعد السلوك السلوك المهني لتحقيق مبدأ الموضوعية.
-1 على المدققين الداخليين ان ال يشاركوا في أي نشاط أو عالقة قد تسيء أو يتوقع ان تسيء إلى تقييمهم المحايد
ويشمل ذلك عدم المشاركة في االنشطة أو العالقات التي قد تتعارض مع مصالح المنشأة التي يعملون بها أو
لصالحها.
-2 على المدققين الداخليين ان ال يقبلوا أي شيء من شانه ان يسيء أو يفترض ان قد يسيء إلى تقديرهم المهني.
-3 على المدققين الداخليين ان يفصحوا عن كافة الحقائق المادية التي توصلوا لها والتي قد يكون عدم اإلفصاح عنها
يؤدي الى تحريف او تشوية تقاريرهم عن األنشطة التي تم مراجعتها.
السلوك المقبول:
-1 قبول المدقق الداخلي لهدية رمزية من أحد زبائن المنشأة بمعرفة وموافقة اإلدارة وبما ال يؤثر سلباً على تقديره المهني.
-2 تأليف كتاب و عمل دليل عن الضرائب بهدف نشره وبيعه الى عموم الناس.
-3 القيام بتقديم محاضرات خارج أوقات الدوام عن الضرائب في احدى الجامعات المحلية مقابل أجر.
-4 القيام باعداد حسابات الضرائب لبعض المؤسسات االجتماعية كمساهمة في خدمة المجتمع بدون مقابل.
-5 القيام بعمل تجاري، ال عالقة له بعمل المنشأة، خارج أوقات الدوام وبمعرفة اإلدارة.
السلوك غير المقبول:
-1 عدم تقديم معلومات هامة الى اإلدارة كان من الممكن ان تؤثر على أحكامها.
7
-2 قبول هدايا قيمة من موردي المنشأة.
-3 القيام باعداد حسابات منشأة أو حسابات الضرائب الشخصية الحد مدراء األقسام في المنشأة مقابل أجر.
-4 المشاركة بشكل متكرر في نشاطات اجتماعية مع الموردين الرئيسيين للمنشأة وقبول ضيافتهم دون الحصول على
موافقة اإلدارة العليا.
-5 قيام الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي بتأجيل أعمال التدقيق ألحد فروع المنشأة الذي يديره أحد أقاربه أو اصدقائه
ريثما يقوم بتغطية وتصحيح النشاطات غير النظاميه فيه.
-6 قبول الهدايا القيمة من الجهات الخاضعة للتدقيق مثل تذاكر السفر.
-7 تقديم خدمات استشارية لموردي المنشأة او لمنشآت منافسة.
3 - مبدأ السرية CONFIDENTIALITY.
على المدققين الداخليين أن يحترموا قيمة وملكية المعلومات التي يتلقونها أو يطلعون عليها، وعليهم أال يفصحوا عن تلك
المعلومات بدون الحصول على اإلذن أو التفويض المناسب الالزم، وذلك ما لم يكن هناك التزام قانوني أو مهني باإلفصاح عن
تلك المعلومات.
قواعد السلوك السلوك المهني لتحقيق مبدأ السرية.
-1 على المدققين الداخليين التبصر في استخدام او حماية المعلومات التي يحصلون عليها في سياق أداء واجبتهم.
-2 على المدققين الداخليين عدم استخدام تلك المعلومات ألجل أي منفعة شخصية او على أي نحو من شأنه مخالفة
القوانين أو اإلساءة إلى مشروعية وأخالقية أهداف المؤسسة التي يعملون بها أو لصالحها.
السلوك المقبول:
-1 قيام المدقق الداخلي بافشاء معلومات سرية للمحكمة يناء على طلب رسمي من القاضي.
-2 قيام المدقق الداخلي بالقاء كلمة في اجتماع أعضاء الفرع المحلي لجمعية المدققين الداخليين مستعرضاً مكونات
برنامج التدقيق الذي قام بتطويره بالرغم من وجود العديد من المدققين الداخلية لمنشآت منافسة.
-3 مشاركة معلومات حول تقنيات التدقيق مع مدقق من شركة أخرى.
-4 قيام المدقق الداخلي باالستثمار في صندوق استثمار متخصص في نفس حقل المنشأة التي يعمل فيها المدقق، وذلك
اعتماداً على معلومات ترجح إمكانية نجاح اعمال المنشأة.
8
السلوك غير المقبول:
-1 قيام المدقق الداخلي بشراء أسهم في الشركة التي يقوم بتدقيقها بعد اعتماده على معلومات حصل عليها في اثناء
اعمال تدقيق هذه الشركة.
-2 قيام المدقق الداخلي بشراء أسهم في شركة أخرى بعد سماعه لنقاشات بين المدراء التنفيذيين للشركة التي يقوم بتدقيقها
بوجود نيه لديهم لشراء الشركة األخرى.
-3 مناقشة نتائج وتوصيات مهام التدقيق الداخلي مع مدققين يعملون في منشأة أخرى.
-4 مناقشة خطط او نتائج التدقيق مع طرف خارجي.
-5 تجاوز الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي والتحدث مباشرة مع المدقق الخارجي.
4 - مبدأ الكفاءة COMPETENCY.
على المدققين الداخليين أن يستخدموا المعرفة والمهارات والخبرات الالزمة في أداء خدمات التدقيق الداخلي.
قواعد السلوك السلوك المهني لتحقيق مبدأ الكفاءة.
على المدققين الداخليين:
-1 على المدققين الداخليين اال يؤدوا سوى الخدمات التي تكون لديهم المعر فة والمهارة والخبرة الالزمة لها.
-2 على المدققين الداخليين ان يؤدوا خدمات التدقيق وفقاً للمعايير الدولية لممارسة مهنة التدقيق الداخلي.
-3 على المدققين الداخليين ان يعملوا باستمرار على تحسين مهاراتهم وفاعلية وجودة الخدمات التي يؤدونها.
السلوك المقبول:
-1 يقوم المدقق الداخلي بصورة متكررة بحضور ورشات عمل وندوات حول التدقيق الداخلي باالشتراك مع مدققين
داخليين من شركات منافسة.
-2 يقوم الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي دورياً بنقل اف ارد فريق التدقيق بين مهمات التدقيق المختلفة بهدف رفع خبراتهم
ومنحهم فرص التدريب العملي في مجاالت التدقيق المختلفة.
السلوك غير المقبول:
9
-1 بهدف التوفير في موارد الشركة قام الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي بإلغاء جميع برامج تدريب فريق التدقيق لفترة
السنتين القادمتين وذلك بدعوى ان افراد فر يق التدقيق لن يستفيدوا من هذه البرامج بسبب كونهم جدد.
-2 قيام الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي بتضييق اعمال تدقيق الفروع الخارجية لتقتصر فقط على طلب تاكيدات من
مدراء تلك الفروع بانه لم تحدث تغييرات رئيسية في موظفيهم وذلك بهدف نخفيض مصاريف الشركة.
-3 عدم التزام المدقق الداخلي بالتطوير المهني المستمر او النشاطات األخرى الهادفة الى تحسين معارفه ومهاراته.
أسئلة وتمارين الفصل
أالسئلة
-1 ما المقصود بقواعد السلوك المهني
-2 ماهو المقصود باالستقاللية
-3 ما هي الحاالت التي يجوز فيها للمدقق ان يدلي ببعض المعلومات السرية.
التمارين
التمرين األول )اختيار من متعدد(
ضع دائرة حول رمز اإلجابة األصح لكل سؤال من األسئلة التالية:
-1 ان الهدف الرئيس من وضع ميثاق السلوك المهني هو:
أ- الزام ممارسي المهنة اظهار الوالء في جميع الحاالت لمنظمتهم
ب- تنمية الثقافة األخالقية بين المحترفين الذين يخدمون االخرين
ت- التأكد من ان جميع المدققين يمتلكون نفس المستوى من الكفاءة
ث- حماية المدققين من التعرض للمقاضاة بسبب تدني مستواهم المهني
11
-2 يجب دائما على المدقق الداخلي إذا وجد مشكلة في األخالقيات غير موضحة تماما في قواعد آداب المهنة
الخاصة بجمعية المدققين الداخليين أن يقوم بـ:
أ. طلب استشارة من محامي مستقل لتحديد التبعات الشخصية لألفعال الممكنة.
ب. اتخاذ إجراء يتناسب مع روح قواعد أخالقيات المهنة الخاصة بجمعية المدققين الداخلين
ج. طلب استشارة لجنة التدقيق قبل أخذ أي إجراء
د. التصرف بحسب القواعد األخالقيات المهنة الخاصة بالمؤسسة حتى لو كان هذا التصرف ال يتناسب مع
قواعد واخالقيات المهنة بجمعية المدققين الداخليين.
-3 يتوقع من المدققين الداخليين خالل تطبيق معايير السلوك المهنية المنصوص عليها في قواعد أخالقيات المهنة
ان يقوموا بـ:
أ. ممارسة تقديراتهم الشخصية.
ب. مقارنتهم بمعايير مهن أخرى.
ج. االنقياد لرغبات المدقق عليهم.
د. اتخاذ القرار باستخدام هذه المعايير أو عدم استخدامها.
-4 أي مما يلي يعتبر خرق لقواعد أخالقيات المهنة الخاصة بجمعية المدققين الداخليين.
أ- تم استدعاء المدقق إلى المحكمة في قضية تدعي فيها الشركة التي اندمجت مع شركة المدقق بأن شركة
المدقق قامت باالحتيال عليها. فقام المدقق بإفشاء معلومات تدقيق سرية إلى المحكمة.
ب- مآخ اًر قام احد المدققين بشركة تصنيع منتجات مكتبية بالتدقيق على وظيفة التسويق في الشركة. وبسبب
هذه الخبرة قام المدقق بالعمل لبضعة ساعات أحد أيام السبت كمستشار مأجور في مشفى قريب وكان من
المفترض ان يقوم بتدقيق وظيفة التسويق في المشفى.
ت- قام احد المدققين بألقاء خطاب عن اجتماع الفرع المحلي لجمعية المدققين الداخلين يتحدث على الخطط
العريضة لبرنامج قام المدقق بتطويره لتدقق االتصاالت المتعلقة بالتبادل االلكتروني للبيانات . بعض المدقق
من شركات منافسة حضروا الخطاب.
ث- خالل عملية التدقيق علم المدقق بان الشركة بصدد القيام بطرح منتج جديد سوف يشكل ثورة في السوق.
اقترح مدير المنتج على المدقق القيام بشراء أسهم إضافية للشركة بسبب النجاح المتوقع للمنتج الجديد وهذا
ما قام به المدقق.
11
-5 خالل التدقيق قامت إحدى الموظفات من أصدقاء العمل الجيدين بإبالغك بان لديها معلومات خاصة عن اإلدارة
العليا بانها تقوم بإعمال تضر بالمؤسسة قد تعتبر أعمال غير قانونية. هذه الموظفة ال تريد ان يذكر اسمها عند
كشف هذه المعلومات. أي من األفعال التالية ال يتوافق مع المعايير وقواعد أخالق المهنة الخاص بجمعية
المدققين الداخليين؟
أ. إبالغ الموظفة بانك تستطيع ضمان عدم الكشف عن هويتها واالستماع إلى المعلومات.
ب. االقتراح عليها بان تقوم بمراجعة مستشار قانوني.
ج. إبالغها بأنك سوف تحاول اإلبقاء على سرية مصدر المعلومات وانك سوف تبحث في األمر بشكل مفصل.
د. إبالغ الموظفة عن طرق أخرى يمكن لها إيصال هذه المعلومات.
-6 إن معايير السلوك المهنية المنصوص عليها بقواعد أخالقيات المهنة:
أ. تقدم مبادئ اساسية في ممارسة التدقيق الداخلي.
ب. هي مبادئ عامه تساعد المدققين الداخليين في التعامل مع المدقق عليهم.
ج. هي قواعد يجب ان يتم اتباعها في جميع الحاالت.
د. تقدم فهم عام عن المسؤوليات في التدقيق الداخلي.
-7 أي مما يلي يشكل خرق لقواعد أخالقيات المهنة الخاص بجمعية المدققين الداخليين؟
أ- عبير قبلت مهمة القيام بالتدقيق على قسم الصناعات االلكترونية. عبير انضمت مؤخ اًر إلى وحده التدقيق
الداخلي ولكنها كانت تعمل كرئيس مدققين في شركة تدقيق خارجي لهذه الشركة وقامت بالتدقيق على العديد من
شركات الصناعات اإللكترونية خالل السنتين الماضيتين
ب- طلب من حسان أن يقوم بمهمه التدقيق على وظيفة المستودعات بعد سته اشهر من اإلن ليس لدى حسان أي
خبره في هذا المجال ولكنه قبل بالمهمة قام حسان بالتسجيل في دورة تدريبيه للتعليم المهني المستمر حول
المستودعات وهذه الدورة سوف تنتهي قبل بدأيه المهمة
ت- نور راضيه عن مهنتها كمدقق داخلي وتبحث عن عمل بدوام كامل هي لم تقم باي نشاط يتعلق بالتعليم المهني
المستمر او أي نشاط اخر لتحسين فاعليتها خالل السنوات الثالث الماضية ومع ذلك فهي تشعر بانها تؤدي
العمل بنفس الجودة كما كانت دائما
ث- اكتشف كريم خالل السنة عملية احتيال مالي داخلية. السجالت كانت معدلة بشكل يعكس الخسارة المرتبطة
باالحتيال. كريم ناقش هذا مع المدقق الخارجي عندما راجع المدقق الخارجي أوراق العمل للتعامل مع هذه
الحادثة
-8 أي من الحاالت التالية هي األرجح في أن تعتبر خرق لقواعد أخالقيات المهنة وكذلك المعايير؟
12
أ. كمدير إلدارة التدقيق الداخلي وقعت في حيرة حول كيفية حل خالف بينك وبين إدارة القسم الذي تقوم
بالتدقيق عليه بخصوص نتائج التدقيق والتوصيات في مجال حساس جداً من التدقيق. وبما أنك غير متأكد
مما قد تفعله فقمت بمناقشة تفاصيل نتائج التدقيق والتوصيات التي تود ذكرها مع مدير تدقيق زميل تعرفت
عليه من خالل العمل في الشعبة المحلية لجمعية المدققين الداخليين
ب. يفرض عليك ميثاق التدقيق في الشركة التي تعمل بها باعتبارك مدير التدقيق ان تقوم بعد إجراء األبحاث
ووضع خطه التدقيق السنوية المبدئية ان تعرض هذه الخطة على لجنة التدقيق من اجل اعتماد الخطة
وتقديم االقتراحات
ج. قام مديرك في قسم التدقيق بإزاله اهم نتيجة وتوصيه من تقرير التدقيق الذي كتبته. بما أنك المدقق
المسؤول فقمت بالتعبير عن معارضتك لهذه اإلزالة وأوضحت بانك تعلم بان هذه الحالة موجودة. ومع ذلك
فانت توافق على انه ال يوجد دالئل كافيه على النتيجة التي خلصت اليها وبان اإلدارة لم تستطع تفسير هذه
الحالة وان النتيجة التي خلصت إليها هي االستنتاج الوحيد المعقول.
د. بما ان قسمك ينقصه المهارة والمعرفة في مجال معين قام مدير قسم التدقيق بالتعاقد مع مستشار خبير
وطلب منك ان تقوم بمراجعه مدخل الخبير للقيام بالمهمة انت تمتلك المعرفة المتعلقة بالمجال المطلوب
مراجعته ولكنك تتردد بالقبول بسبب ضعف الخبرة في الحكم عل صحة استنتاجات الخبير.
-9 طلب من أحد المدققين الداخليين في أحد البنوك المحلية الكبيرة التابع إلحدى الشركات القابضة أن يترشح
لعضوية مجلس اإلدارة في بنك محلي آخر. هذا البنك ينافس البنك التابع للشركة القابضة في العديد من األسواق
ولكنه يركز نشاطاته على تمويل المواد االستهالكية بدالً من تمويل األعمال. إذا قبل المدقق بهذا المنصب فانة:
-1 خرق قواعد اخالقيات المهنة الخاصة بجمعية المدققين الداخليين ألن عمله كعضو مجلس إدارة يحدث
تضارب في المصالح لدى البنك الذي يعمل فيه.
-2 خرق قواعد أخالقيات المهنة الخاصة بجمعية المدققين الداخليين ألن المعلومات التي يحصل عليها من
خالل عمله كعضو مجلس إدارة قد تؤثر على التوصيات التي يمكن ان يبديها بخصوص اندماج محتمل
بين المصرفيين.
أ. 1 فقط
ب. 2 فقط
ج. 1 و 2
د. ليس 1 و 2
-11 ألزمت قواعد أخالقيات المهنة المدققين الداخليين في تقاريرهم.
أ. عرض دالئل إثبات واقعية دون الكشف عن معلومات سرية قد تكون ضارة بالمؤسسة.
13
ب. اإلفصاح عن جميع دالئل اإلثبات الهامة التي حصل عليها المدقق كما هي في يوم كتابة التقرير.
ج. الحصول على دالئل اإلثبات ضمن الوقت المخصص والموازنة المحددة.
د. اإلفصاح عن المعلومات المهمة التي يعرف المدقق أنها تضعف التقرير إذا أغفلها.
-11 أي من النشاطات التالية هي األرجح في ان تعتبر مقبولة في قواعد أخالقيات المهنة الخاص بجمعية
المدققين الداخليين؟
أ. الوصول متأخ اًر والخروج باك اًر من العمل بسبب أن هذا الفعل شائع في هذه الشركة.
ب. إقامة مأدبات غداء متكررة وباقي أشكال االختالط االجتماعي مع مورد مهم للشركة دون الحصول على
موافقة األدارة العليا.
ج. القيام بأعمال غير متعلقة بنشاط الشركة خارج ساعات الدوام الرسمي.
د. قبول هدية ذات قيمة من أحد الموردين.
-12 إن المدقق الداخلي بالتوافق مع قواعد أخالقيات المهنة الخاص بجمعية المدققين الداخليين يقوم بـ:
أ. استخدام تقديره الشخصي في تطبيق المبادئ المنصوص عليها في القواعد.
ب. احترام أهداف المنظمة والمساهمة بها حتى لو كانت متورطة بأعمال غير قانونية.
ج. السعي إلى أبعد الحدود لتحسين مهارته الشخصية للمضي قدماً في مصلحة المؤسسة.
د. تطبيق مبدأ الكفاءة بالدرجة األولى لبناء الثقة.
-13 أي من الوظائف المتزامنة التالية قد تؤثر ) ولو افتراضيا ( على السلوك األخالقي للمدقق الداخلي؟
أ. مدقق داخلي ورئيس جمعية خيرية معروفه محليا.ً
ب. مدقق داخلي وموظف بدوام جزئي كوسيط تامين.
ج. مدقق داخلي وأستاذ مساعد عضو في كلية محلية إلدارة األعمال تخرج موظفين محتملين للعمل في الشركة
د. مدقق داخلي ومالك لمجموعة من الشقق السكنية المعروضة لإليجار في صحيفة محليه مشهورة مقابل
إيجار شهري.
-14 أي من األفعال التالية التي يقوم بها الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي يمكن أن تعتبر أخالقية حسب
قواعد أخالقيات المهنة الخاصة بجمعية المدققين الداخلين؟
14
أ. قرر الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي أن يؤخر التدقيق على أحد الفروع التي يديرها أبن أخية حتى يقوم
بتصحيح بعض األخطاء.
ب. بهدف التوفير في موارد الشر كة، قام الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي بإلغاء جميع برامج تدريب فريق
التدقيق لفترة السنتين القادمتين، وذلك بدعوى أن أفراد فريق التدقيق لن يستفيدوا من هذه البرامج بسبب
كونهم جدد.
ج. بهدف التوفير في موارد الشركة، قام الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي بتضييق أعمال التدقيق الخارجية
لتقتصر فقط على طلب تأكيدات من مدراء تلك الفروع بأنه لم تحدث تغييرات رئيسية في موظيفهم".
د. رفض الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي تقديم معلومات عن عمليات الشركة إلى والده الذي يحمل أسهمها
-15 أي من األفعال التالية التي يقوم بها المدقق الداخلي هي األرجح ان تعتبر خرق لقواعد أخالقيات المهنة
الخاص بجمعية المدققين الداخليين؟
ه. قبول أموال لقاء تدريس التدقيق في جامعة محلية.
و. امتالك حصة كبيرة من شركة مساهمة عامة منافسة للشركة التي يعمل بها.
ز. قبول هدية متوسطة القيمة من أحد زبائن المؤسسة.
ح. السماح باستخدام تسمية مدقق داخلي مجاز في سياق ليس له عالقة بالعمل.
-11 طلب من أحد المدققين الداخليين القيام بمهمة التدقيق على احدى الشركات قبل أن تكون الشركة التي
يعمل بها بشرائها. ولكن المحفظة االستثمارية الشخصية للمدقق تتضمن حصة كبيرة من أسهم هذه الشركة التي
ً سوف يقوم بالتدقيق عليها. ع
ما هو الفعل األمثل في هذه الحالة بناء لى قواعد اخالقيات المهنة الخاص بجمعية
المدققين الداخليين؟
أ. إبالغ الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي بهذه الحالة والطلب منه إعطاء المهمة لمدقق آخر.
ب. إبالغ الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي بالحالة والتأكيد له بأن هذا لن يؤثر على موضوعية التدقيق.
ج. االستمرار بالتدقيق ألن االستثمار الشخصي ليس مشكلة
د. االستمرار بالتدقيق ألن االستثمار غير مهم مقارنة بجميع أسهم الشركة المراد االستحواذ عليها.
-17 قدم المدقق بعض خدمات تعبئة نماذج ضرائب الدخل خالل موسم الضرائب. أي من النشاطات التالية
تعتبر على األرجح خرق لقواعد أخالقيات المهنة الخاص بجمعية المدققين الداخليين؟
أ. كتابة دليل للضرائب مخصص للنشر والبيع للعموم.
ب. تحضير مرتجعات ضرائب شخصية مقابل أجر ألحد مدراء األقسام في الشركة.
ج. تقديم دروس مسائية عن الضرائب مقابل أجر في جامعة محلية.
15
د. تحضير مرتجعات الضرائب للمواطنين كبار السن بغض النظر عن الجمعيات التي ينتمون إليها كخدمة
عامة.
-18 كشفت عملية تدقيق على فرع خارجي عن دفعات لمسؤولين محليين بسبب طلبهم لها. ما هو الفعل
الذي تنصح به قواعد أخالقيات المهنة الخاص بجمعية المدققين الداخليين في مثل هذه الحالة؟
أ. اإلمتناع عن أي عمل قد يضر بالمؤسسة.
ب. إبالغ السلطات التنظيمية المناسبة بهذه الحادثة.
ج. إبالغ المسؤولين المناسبين في الشركة.
د. إبالغ مجلس إدارة جمعية المدققين الداخليين بهذه الممارسة.
-19 أي من األفعال التالي التي إذا قام بها المدقق فانه يخرق قواعد أخالقيات المهنة الخاص بجمعية
المدققين الداخليين؟
أ- مناقشة ضوابط الشركة على شبكات الحاسب في اتفاقية تجارية.
ب- شراء أسهم شركة معينة بعد سماع الرئيس التنفيذي لهذه الشركة يتحدث عن عملية شراء محتمله للشركة.
ً ت- على طلب اإلدارة العليا
حذف معلومات حساسة من تقرير التدقيق بناء .
ً ث- على شائعات بوجود مصاريف غير حقيقية
التقصي عن مصاريف اإلدارة التنفيذية بناء .
-21 أي من البنود التالية يعتبر خرق لقواعد أخالقيات المهنة الخاص بجمعية المدققين الداخليين.
ج- معلومات معينة مدعمة بالدالئل في أوراق عمل المدقق ساعدت في دعم ادعاءات قدمها المدقق كحالة
احتيال لم تكن مضمنة في تقرير المدقق.
ح- وجود دالئل في أوراق عمل المدقق تثبت وجود فعل إحتيالي وكانت موجودة في مسودة التقرير ولكن حذفت
في ما بعد من قبل إدارة التدقيق.
خ- بسبب محدودية الوقت المعطى للتدقيق طلب من المدقق اختصار االختبارات في مجاالت معينة وهذا ما
قام به. هذه المجاالت مشكوك بوجود مخالفات كبيرة فيها وهذا ما تم إثباته الحقا.ً
د- نظام الرقابة الذي أوصى به فريق التدقيق في التدقيق الماضي وجد به عيوب. قام المدقق بذكر الوظيفة
المعيبة كإخفاق من قبل المدقق عليه.
16
-21 ارتكب أحد المدققين الداخليين المجازين خرق كبير لقواعد أخالقيات المهنة الخاص بجمعية المدققين
الداخليين. أي مما يلي يصف اإلجراء التأديبي الذي ستتخذة الجمعية؟ المدقق سوف:
أ. يطلب منه الحصول على 40 ساعة من التعليم المهني المستمر.
ب. الطلب منه إعادة تقديم امتحان المدقق الداخلي المجاز.
ج. إسقاط عضويته من الجمعية.
د. فرض غرامة مالية ال تتجاوز 1000 دوالر.
-22 يمكن للمدقق الداخلي أن يقبل أي مما يلي دون أن يعتبر ذلك خرقاً لقواعد أخالقيات المهنة؟
أ- قلم أهداه إياه مدير المبيعات ألحد الفروع مطبوع عليه اسم أحد منتجات الشركة ورقم هاتف.
ً متاحة لموظفي
ب- عشاء وبطاقات حضور لمباره كره من قبل مدير القسم الذي يقوم بتدقيقه. البطاقات عادة
القسم الذي يتم التدقيق عليه.
ت- عشاء وبطاقات حضور لمباره كرة من قبل مدير أحد األقسام التي لم تدقق أبداً من قبل وال توجد أي خطط
للتدقيق عليه. متاحة لموظفي هذا القسم
ً
البطاقات عادة
ث- علبة من السيجار الفاخر من قبل المدير المالي.
-23 قواعد أخالقيات المهنة تتطلب أن يقوم المدققون الداخليين بأداء أعمالهم بـ:
أ. نزاهة وحرص وشعور بالمسؤولية.
ب. بمواعيد محددة واعتدال ووضوح.
ج. علم ومهارة وكفاءة.
د. دقة وموضوعية ومسؤولية.
-24 على المدققين الداخليين ان يكونوا حكيمين في عالقاتهم مع األشخاص والمؤسسات خارج الشركة التي
يعملون بها. أي مما يلي على األرجح لن يؤثر سلباً على السلوك األخالقي للمدققين الداخليين.
أ. قبض أموال من مؤسسات مهنية نتيجة عمل استشاري.
ب. العمل كمستشار لمؤسسات منافسة.
ج. العمل كمستشار لدى الموردين.
د. مناقشة خطط ونتائج التدقيق مع أطراف خارجية.
17
-25 أي من العبارات التالي ليس من المناسب وضعها في سياسة تعارض المصالح التي تضعها المؤسسة؟
يجب على الموظف ان ال يقوم بـ :
أ- قبول األموال والهدايا والخدمات من أي زبون.
ب- المشاركة ) مباشرة او غير مباشرة ( في إدارة إحدى جمعيات الخدمة العامة.
ت- إقراض المال أو االقتراض من الموردين.
ث- استخدام معلومات الشركة ألهداف شخصية.
-21 وضعت جمعية محاسبية قواعد اخالقيات المهنة ملزمة لجميع األعضاء.اي مما يلي هو أحد األهداف
األساسية من وضع قواعد أخالقيات المهنة.
أ- لوضع معايير للسلوك المهني تساعد في إبقاء المعايير متكاملة وموضوعية.
ب- لوضع معايير يتم اتباعها للوصول إلى ممارسة محاسبية كفؤة.
ت- لتقديم إطار عمل حيث يتم من خالله بناء وتنفيذ السياسات المحاسبية بكفاءة.
ث- لوضع معايير يمكن استخدامها إلجراء مقابالت مع محاسبين جدد.
-27 اكتشف المدقق الداخلي وجود بعض حاالت الهدر الكبير في وظيفة المشتريات. صادف أن مدير
المشتريات هو جار المدقق الداخلي وأفضل أصدقائه. يجب على المدقق وفق قواعد اخالقيات المهنة الخاص
بجمعية المدققين الداخليين أن يقوم بـ:
أ. عدم ذكر هذه الحاالت إال إذا كانت نشاط غير قانوني
ب. عدم ذكر هذه الحاالت بسبب الوالء للصديق
ج. تضمين الحقائق حول هذه الحاالت في تقرير خاص بهذا الصديق.
د. تضمين الحقائق عن هذه الحاالت بموضوعية في تقرير التدقيق.