Lakhasly

الفصل الثاني: المعالجة المحاسبية لعمليات التأمين و/ أو إعادة التأمين و أساليب تقييم الأداء المالي لشركات التأمين. تمهيد فهي تسعى لضمان التسيير الجيد و الملائم من أجل تحقيق جميع الأهداف المحددة ، كما هو معلوم فإن حساباتها تمتاز بالدقة البالغة من إجل حساب المبالغ الواجب جمعها كأقساط و هذا بشكل إحتياطي لدفع التعويضات للسنوات القادمة ، وعليه سنتطرق في هذا الفصل الى المباحث التالية: المبحث الأول :المعالجة المحاسبية لعمليات التأمين و /أو إعادة التأمين المبحث الثاني : أساليب تقييم الأداء المالي لشركات التأمين المبحث الأول : المعالجة المحاسبية لعمليات التأمين و إعادة التامين وكذا قياس تأثيرها على قدرتها المالية ، المطلب الاول : طبيعة المحاسبة في شركات التأمين و /أو إعادة التأمين عمان ، 1-1 حسابات وكلاء التأمين
تتعامل شركات التأمين مع الوكلاء و السماسرة و ذلك لتحقيق عملياتها ، و يعتبر الوكلاء هم الممثلون الوحيدون لها، مقابل عمولة و يجب أن يكون لهم حساب خاص في محاسبة شركات التأمين و هم يتفرعون الى:  الوكلاء المحليون: تقوم شركات التأمين بمسك حسابات وسجلات خاصة (اليومية المساعدة للوكلاء ، دفتر الأستاذ المساعد للوكلاء)وذلك من أجل ضمان إستمرار و متابعة العمليات التي تقوم بها الشركة بشكل دقيق.  الوكلاء الأجنبيون: تعتمد شركات التأمين على أجانب ، 1-2 حسابات عمليات إعادة التأمين و كذا الشركة التي تقوم بعملية إعادة التأمين ولقد أوجب القانون هيئات التأمين على شركات التأمين أن تعيد تأمين جزء من عملياتها المباشرة ، لدى الشركة الوطنية المكلفة بإعادة التأمين CCR ، • دفع الأقساط لشركة إعادة التأمين : تقوم شركة التأمين بسداد أقساط إعادة التامين مقابل حصولها على عمولة وكذا على تعويضات ، وهذا عند تحقق الخطر المؤمن عليه وهو مايثبت في دفتر اليومية العامة للشركة. منها إيداع أموال احتياطية كضمان لدفع التعويضات أو إبقاء مبالغ نقدية جاهزة بشكل سيولة لغرض توظيفها ، وتدفعها الشركة الأصلية من أصل مواردها العادية. 1-3 حسابات التأمين على الحياة تتمثل حسابات التأمين على الحياة ، بالإضافة إلى الأموال الاحتياطية ، 1-4 حسابات التأمينات العامة أما حسابات الأموال الاحتياطية فتتضمن احتياطي الأخطار السارية و التعويضات تحت التسديد. 2-1 الصنف الأول : ماعدا الحساب 14و 19 . ح14- مؤونات تقنية ح 19- ديون على الأموال أو القيم المستلمة عن عمليات إعادة التأمين وهي إلتزامات تقنية. 2-2 الصنف الثاني :  التثبيتات :هي نفسها الموجودة في النظام المحاسبي المال SCF.  المؤونات و الديون التقنية للتأمين :هي نفسها الموجودة في النظام المحاسبي المال SCF، ح 32 - مؤونات تقنية على العمليات المباشرة (تأمين أشخاص) ح 38 – حصص التأمين الاقتراني 2-4 الصنف الرابع : ماعدا الحساب 40 و 41

الفصل الثاني: المعالجة المحاسبية لعمليات التأمين و/ أو إعادة التأمين و أساليب تقييم الأداء المالي لشركات التأمين.
تمهيد
شركات التأمين كغيرها من الشركات الأخرى التي تنشط داخل السوق التجارية ، فهي تسعى لضمان التسيير الجيد و الملائم من أجل تحقيق جميع الأهداف المحددة ، و بالتالي فهي تلتزم بمحاسبة خاصة تعالج فيها جميع عملياتها المالية ، سواءا من جمع الأقساط الى غاية تكوين أموال إحتياطية و إستثمار هذه الاخيرة .
كما هو معلوم فإن حساباتها تمتاز بالدقة البالغة من إجل حساب المبالغ الواجب جمعها كأقساط و هذا بشكل إحتياطي لدفع التعويضات للسنوات القادمة ،وعليه سنتطرق في هذا الفصل الى المباحث التالية:
المبحث الأول :المعالجة المحاسبية لعمليات التأمين و /أو إعادة التأمين
المبحث الثاني : أساليب تقييم الأداء المالي لشركات التأمين

المبحث الأول : المعالجة المحاسبية لعمليات التأمين و إعادة التامين

المحاسبة هي عبارة عن طرق فنية تستخدم لتحديد و معرفة قدرة ونشاط مؤسسة ما ،وكذا قياس تأثيرها على قدرتها المالية ،كما أنها تحدد سير نشاط المؤسسة و تنظيم مختلف عملياتها الخاصة بنشاطاتها داخل المؤسسة أو خارج المؤسسة .

المطلب الاول : طبيعة المحاسبة في شركات التأمين و /أو إعادة التأمين
1- الحسابات المميزة لشركات التأمين
تعتمد شركات التأمين على المبادئ الاساسية للمحاسبة كبقية المؤسسات الإقتصادية ،فإن إختلفت عنها فستختلف في بعض الأسس الفنية الخاصة ، التي تتطلبها أعمال شركات التأمين بصفة عامة، ومن بين هذه الإختلافات المميزة نجد الحسابات و القيود المحاسبية (محمد عزبز عبد الكريم ،محاسبة شركات التأمين ،دار وائل للنشر و التوزيع ،عمان ،الاردن،2000،ص ص 65-73)
1-1 حسابات وكلاء التأمين

تتعامل شركات التأمين مع الوكلاء و السماسرة و ذلك لتحقيق عملياتها ،و يعتبر الوكلاء هم الممثلون الوحيدون لها، وتربطهم عقود خاصة ،حيث يتوسطون بإجراء عقود التأمين لحساب المؤمن لهم ،مقابل عمولة و يجب أن يكون لهم حساب خاص في محاسبة شركات التأمين و هم يتفرعون الى:
 الوكلاء المحليون: تقوم شركات التأمين بمسك حسابات وسجلات خاصة (اليومية المساعدة للوكلاء ،دفتر الأستاذ المساعد للوكلاء)وذلك من أجل ضمان إستمرار و متابعة العمليات التي تقوم بها الشركة بشكل دقيق.
 الوكلاء الأجنبيون: تعتمد شركات التأمين على أجانب ،يتولون عمليات التأمين نيابة عنها،وذلك حسب ماينص عليه العقد مقابل عمولة ،وهذه العمليات من الناحية المحاسبية لاتختلف عن حسابات الوكلاء المحليون.

1-2 حسابات عمليات إعادة التأمين
هذه الحسابات تستعمل لدى الشركة الأصلية المتنازلة ،و كذا الشركة التي تقوم بعملية إعادة التأمين ولقد أوجب القانون هيئات التأمين على شركات التأمين أن تعيد تأمين جزء من عملياتها المباشرة ،لدى الشركة الوطنية المكلفة بإعادة التأمين CCR ،وهذا بصورة إجبارية ويجب أن يدون في السجل الصادر المبلغ الذي أعيد تأمينه ،مع ذكر إسم الشركة المعيدة للتأمين.
• دفع الأقساط لشركة إعادة التأمين : تقوم شركة التأمين بسداد أقساط إعادة التامين مقابل حصولها على عمولة وكذا على تعويضات ،وهذا عند تحقق الخطر المؤمن عليه وهو مايثبت في دفتر اليومية العامة للشركة.
• تجديد عمليات إعادة التأمين :يمكن أن تطرأ تجديدات متتالية و التي تجريها الشركة الأصلية مع عملائها ،لذلك تقتضي تدوينها في سجل خاص يدعى سجل عمليات تجديد إعادة التأمين.
• الإضافات و الإلغاءات و التخفيضات :تتحمل شركة إعادة التأمين نصيب من التعويضات المستحقة عن الوثائق المعاد تأمينها ، بنسبة مماثلة لنصيبها من الأقساط لهذه الوثائق ،ويتم إبلاغ قسم إعادة التأمين بالتعويضات المستحقة للمؤمن لهم بمجرد تحديد قيمة التعويضات .
• العمليات النقدية : تنشأ على العمليات بين الشركة الأصلية و شركة إعادة التأمين ،عمليات نقدية ،منها إيداع أموال احتياطية كضمان لدفع التعويضات أو إبقاء مبالغ نقدية جاهزة بشكل سيولة لغرض توظيفها ،فتخضع هذه الأموال إلى دفع فوائد نقدية تحددها الاتفاقية بين الشركتين ،وتدفعها الشركة الأصلية من أصل مواردها العادية.
1-3 حسابات التأمين على الحياة
تتمثل حسابات التأمين على الحياة ،في حسابات الإيرادات و المتمثلة في الأقساط التي يقدمها المؤمن له،وحسابات المصاريف كالتعويضات التي تقدمها الشركة و كذا العمولات للوكلاء ،بالإضافة إلى الأموال الاحتياطية ،الذي يحمل الى الحسابات الخاصة بالإيرادات و المصاريف.
1-4 حسابات التأمينات العامة
تتمثل حسابات التأمينات العامة في حسابات الإيرادات كالأقساط و صافي الدخل من الاستثمارات و العمولات أما بخصوص المصاريف فتتمثل في التعويضات المدفوعة و العمولات ،أما حسابات الأموال الاحتياطية فتتضمن احتياطي الأخطار السارية و التعويضات تحت التسديد.
2- قائمة النظام المحاسبي للتأمينات
2-1 الصنف الأول :
 رؤوس الأموال :هي نفسها الموجودة في النظام المحاسبي المال SCF،ماعدا الحساب 14و 19 .
ح14- مؤونات تقنية
ح 19- ديون على الأموال أو القيم المستلمة عن عمليات إعادة التأمين وهي إلتزامات تقنية.
2-2 الصنف الثاني :
 التثبيتات :هي نفسها الموجودة في النظام المحاسبي المال SCF.
2-3 الصنف الثالث :
 المؤونات و الديون التقنية للتأمين :هي نفسها الموجودة في النظام المحاسبي المال SCF،ماعدا الحساب 14و 19 .
ح 30 - مؤونات تقنية على العمليات المباشرة (تأمين أضرار)
ح 31 - مؤونات تقنية على العمليات المقبولة (تأمين أضرار)
ح 32 - مؤونات تقنية على العمليات المباشرة (تأمين أشخاص)
ح 33 - مؤونات تقنية على العمليات المقبولة (تأمين أشخاص)
ح 38 – حصص التأمين الاقتراني
ح 39 – حصص إعادة التأمين
2-4 الصنف الرابع :
 الغير :هي نفسها الموجودة في النظام المحاسبي المال SCF،ماعدا الحساب 40 و 41
ح 40 – الديون الناشئة عن عمليات التأمين و إعادة التأمين المشترك.
ح 41 – المؤمنون ،وسطاء التأمين و الحسابات الملحقة.
2-5 الصنف الخامس :
 الحسابات المالية :هي نفسها الموجودة في النظام المحاسبي المال SCF.
2-6 الصنف السادس :
 الأعباء :هي نفسها الموجودة في النظام المحاسبي المال SCF،ماعدا الحساب 60
ح 60 – فوائد (المطالبات) على الكوارث.

2-7 الصنف السابع :
 المنتجات :هي نفسها الموجودة في النظام المحاسبي المال SCF،ماعدا الحساب 70و71
ح 70 – الإشتراكات.
ح 71 – الإشتراكات المؤجلة