Lakhasly

عرض التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية والتمويلية:

يجب على المنشأة أن تعرض بشكل منفصل الأصناف الرئيسية للمقبوضات والمدفوعات الناتجة عن الأنشطة الاستثمارية والتمويلية.

عرض التدفقات النقدية على أساس صافي القيمة: يمكن عرض التدفقات النقدية عن الأنشطة التشغيلية والاستثمارية والتمويلية على أساس صافي القيمة في بعض الحالات مثل:

1. عندما تكون التدفقات النقدية سريعة الدوران، والبالغ كبيرة، وفترات الاستحقاق قصيرة.
2. عندما تعكس التدفقات النقدية أنشطة الطرف الآخر وليس المنشأة. مثال: (أ) تقوم منشأة بدور الوسيط في تحصيل ضرائب لصالح جهة حكومية أخرى، في هذه الحالة تعرض "المنشأة الوسيط" في بيان التدفق النقدي هذه التدفقات بالصافي لأنها تعاملت فعال بالأموال، حيث يوضح الصافي ما قامت بتحصيله من ضرائب وما حولته للطرف الآخر. والطرف الآخر يسجل التدفقات النقدية بعد أن يتلقاها فعليا. وهذه الطريقة تعكس بدقة تأثير هذه التعاملات على التدفقات النقدية للمنشأة. أو (ب) عند قبول وإعادة دفع الودائع تحت الطلب لمؤسسة مالية عمومية.

التدفقات النقدية بالعملة الأجنبية:

• يتم تسجيل التدفقات النقدية الناشئة عن المعاملات بالعملة الأجنبية بعملة تقرير المنشأة من خلال تطبيق سعر الصرف بين العملة التقرير والعملة الأجنبية في تاريخ التدفق النقدي.
• يتم الإبلاغ عن التدفقات النقدية المقومة بالعملة الأجنبية بطريقة تتفق مع المعيار 4 IPSAS "آثار التغيرات في أسعار الصرف الأجنبية".
• الأرباح والخسائر غير المحققة (غير محققة لأنه لم يتم البيع فعليا وتحويل العملة) من تغيرات سعر الصرف ليست تدفقات نقدية. ومع ذلك، يجب الإبلاغ عن تأثير هذه التغيرات على النقد في بيان التدفقات النقدية لتعكس القيمة الحقيقية للنقد وما يعادله في نهاية الفترة.
• يتم عرض الفرق الناشئ كبند منفصل عن التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية، والاستثمارية، والتمويلية ضمن قسم يوضح "التأثير الناتج عن تغيرات أسعار صرف العملات الأجنبية" أو "التحويلات النقدية الناتجة عن تغيرات أسعار صرف العملات الأجنبية".

الفائدة وأرباح الأسهم والتوزيعات المماثلة:

• يجب الإفصاح بشكل منفصل عن التدفقات النقدية من الفوائد والأرباح أو التوزيعات المماثلة المستلمة والمدفوعة. ويجب تصنيف كل منها بطريقة متسقة من فترة إلى أخرى كتدفقات نقدية من الأنشطة التشغيلية (مثل فوائد الاقتراض المتعلقة بالنشاطات التشغيلية) أو الاستثمارية أو التمويلية (مثل تكاليف الحصول على موارد مالية أو عوائد على الاستثمارات).

طريقة عرض التدفقات النقدية من األنشطة اإلستثمارية و التمويلية: يجب على املنشأة أن تعرض
بشكل منفصل األصناف الرئيسية للمقبوضات واملدفوعات الناتجة عن األنشطة االستثمارية والتمويلية.
عرض التدفقات النقدية على أساس صافي القيمة
يمكن عرض التدفقات النقدية عن األنشطة التشغيلية واالستثمارية والتمويلية على أساس صافي القيمة في
بعض الحاالت مثل:
-1 عندما تكون التدفقات النقدية سريعة الدوران واملبالغ كبيرة وفترات اإلستحقاق قصيرة.
-2 عندما تعكس التدفقات النقدية أنشطة الطرف اآلخر وليس املنشأة. مثال: )أ( تقوم منشأة بدور الوسيط
في تحصيل ضرائب لصالح جهة حكومية أخرى، في هذه الحالة تعرض "املنشأة الوسيط" في بيان التدفق
النقدي هذه التدفقات بالصافي ألنها تعاملت فعال باألموال حيث يوضح الصافي ما قامت بتحصيله من
ضرائب وما حولته للطرف اآلخر، والطرف اآلخر يسجل التدفقات النقدية بعد أن يتلقاها فعليا. وهذه
الطريقة تعكس بدقة تأثير هذه التعامالت على التدفقات النقدية للمنشأة. أو )ب( عند قبول وإعادة دفع
الودائع تحت الطلب ملؤسسة مالية عمومية.
.2 التدفقات النقدية بالعملة األجنبية
 يتم تسجيل التدفقات النقدية الناشئة عن املعامالت بالعملة األجنبية بعملة تقرير املنشأة من خالل
تطبيق سعر الصرف بين العملة التقرير والعملة األجنبية في تاريخ التدفق النقدي.
 يتم اإلبالغ عن التدفقات النقدية املقومة بالعملة األجنبية بطريقة تتفق مع املعيار 4 IPSAS" آثار
التغيرات في أسعار الصرف األجنبية".
األربا والخسائر غير املحققة )غير محققة ألنه لم يتم البيع فعليا وتحويل العملة( من تغيرات سعر
الصرف ليست تدفقات نقدية. و مع ذلك، يجب اإلبالغ عن تأثير هذه التغيرات على النقد في بيان التدفقات
النقدية لتعكس القيمة الحقيقية للنقد وما يعادله في نهاية الفترة.
يتم عرض الفرق الناش ئ كبند منفصل عن التدفقات النقدية من األنشطة التشغيلية، واالستثمارية،
والتمويلية ضمن قسم يوضح "التأثير الناتج عن تغيرات أسعار صرف العمالت األجنبية" أو "التحويالت
النقدية الناتجة عن تغيرات أسعار صرف العمالت األجنبية".
.3 الفائدة وأرباح األسهم والتوزيعات املماثلة
 يجب اإلفصا بشكل منفصل عن التدفقات النقدية من الفوائد واأل ربا أوالتوزيعات املماثلة املستلمة
واملدفوعة. ويجب تصنيف كل منها بطريقة متسقة من فترة إلى أخرى كتدفقات نقدية من األنشطة
التشغيلية )مثل فوائد االقتراض املتعلقة بالنشاطات التشغيلية( أو اال ستثمارية أو التمويلية )مثل تكاليف
الحصول على موارد مالية أو عوائد على االستثمارات