Lakhasly

أنظمة فرض الضريبة حسب التشريع الجبائي الجزائري و إلتزاماتها وعرفت إصالحات 2022 عودة النظام المبسط ضمن أنظمة فرض الضريبة بعدما كان النظام الضريبي الجزائري مستقرا على نظام الربح الحقيقي ونظام الضريبة الجزافية الوحيدة. وكذا التعاونيات الفنية والتقليدية التي يتجاوز رقم أعمالها السنوي ثمانية ماليين دينار جزائري 000. واألشخاص المعنويون مهما كان رقم األعمال المحقق. تخضع أيضا وجوبا لنظام الربح الحقيقي، األنشطة المستثناة من الخضوع لنظام الضريبة الجزافية الوحيدة والتي تتمثل في:  أنشطة استيراد السلع والبضائع الموجهة إلعادة البيع على حالها،  األنشطة الممارسة من قبل المؤسسات الصحية الخاصة ومخابر التحليل،  القائمون بعملية تكرير وإعادة رسكلة المعادن النفيسة وصانعي وتجار المصنوعات من الذهب والفضة، وكذا التعاونيات الفنية والتقليدية الذين لم يتجاوز رقم أعمالهم السنوي سقف ثمانية مليون دينار 000. يتقيد المكلفون الخاضعون لنظام الربح الحقيقي بمجموعة من االلتزامات وهذا على امتداد ممارستهم نشاطهم مدة بدايته إلى غاية االنتهاء منه، 1.التصريـــــــح بالوجود )سلسلة ج على المكلفين الخاضعين لنظام الربح الحقيقي الجدد، ب . 2.التصريحات الشهرية: )سلسلة ج ) يتعين على المكلفين الخاضعين لنظام الربح الحقيقي اكتتاب تصريح شهري عن طريق سلسلة ج قبل 20 يوم األولى للشهر الذي يلي شهر التصريح والذي تحققت به اإليرادات، والتي تتمثل في:  الرسم على النشاط المهني TAP،  الرسم على القيمة المضافة TVA، ج.التصريحات السنوية: يتعين على المكلفين الخاضعين لنظام الربح الحقيقي، اكتتاب تصريح بمداخيلهم السنوية قبل 30 أفريل من كل سنة مالية، التصريح بإيقاف النشاط: يتوجب على المكلفين الخاضعين لنظام الربح الحقيقي في حالة إيقاف نشاطهم أو جزء منه، ج. 2. يسمى هذا الدفتر بدفتر اليومية، يقيد فيه التاجر العمليات اليومية دون ترك بياض أو تغيير من أي نوع كان. 2.مسك دفتر الجرد: 3.إلزامية االحتفاظ بالدفاتر والمستندات المحاسبية: يتوجب على المكلفين الذين يحملون صفة تاجر، ثانيا: النظــــــــــــــــــــام المبسط 10 ومهنا حرة، ب.االلتــــــــــزامات التصريحيـــــــــــــــــة: يتعين على المكلفين بالضريبة الخاضعين للنظام المبسط، 1.التصريح بالوجود )سلسلة ج 8 :) 2.التصريحات الفصلية )سلسلة ج 50 :) يتعين على المكلفين الخاضعين للنظام المبسط اكتتاب تصريح فصلي عن طريق وثيقة / سلسلة ح 50 قبل 20 يوم األولى للشهر الذي يلي الفصل والذي تحققت به اإليرادات المهنية، ويتضمن هذا التصريح الحقوق والرسوم المستحقة الموافقة لإليرادات المحققة المتمثلة في:  الرسم على القيمة المضافة TVA، التصريحات السنوية )سلسلة ج 13:) يتعين على المكلفين بالضريبة الخاضعين للنظام المبسط، ج. االلتزامات المحاسبية: 14 يتوجب على المكلفين الخاضعين للنظام المبسط: -مسك دفتر يومي مؤشر وممضي من طرف المصلحة الميسرة،  تاريخ االقتناء او اإلنشاء وسعر تكلفة المعدات المخصصة لممارسة مهنتهم،  سعر وتاريخ التنازل عنها. -إلزامية االحتفاظ بالدفاتر ومستندات اإلثبات لمدة عشر سنوات التي تم فيها تسجيل اإليرادات والنفقات. ويستوجب عليهم تقديم هذه السجالت عند كل طلب من اإلدارة الجبائية. ثالثا: نظـــــــــام الضريبــــــــة الجزافيـــــــــــة الوحيــــــــــــــــــــدة تؤسس ضريبة جزافية وحيدة تغطي الضريبة على الدخل اإلجمالي، أ.مجـــــــــــــال التطبيــــــــــــــــــــــــق: يخضع لنظام الضريبة الجزافية الوحيدة األشخاص الطبيعيون الذين يمارسون نشاطا صناعيا، تجاريا أو غير تجاريا أو حرفيا وكذا التعاونيات الفنية التقليدية، 8 دج(،  األنشطة الممارسة من طرف الوكالء،  أنشطة الترفيه العقارية وتقسيم األراضي،  التجارة بالجملة،  األنشطة الممارسة من قبل المؤسسات الصحية الخاصة ومخابر التحاليل، 16 من الذهب والفضة. يستثني أيضا من الخضوع لنظام الضريبة الجزافية الوحيدة كل األشخاص المعنويون مهما كانت طبيعة النشاط الممارس وكذا رقم األعمال المحقق من قبلهم. ب.معــــــــــــدالت الضريبة الجزافيــــــــــــة الوحيـــــــــــــــدة يحدد معدل الضريبة الجزافية الوحيدة كمايلي:  05 %بالنسبة لنشاطات اإلنتاج وبيع السلع،  اقتطاع من المصدر محرر من الضريبة بمعدل 05 %بعنوان الضريبة الجزافية الوحيدة بالنسبة لألشخاص الطبيعيين مهما كانت وضعيتهم إزاء الفئات األخرى من المداخيل، كما يجب على هذه المؤسسات المذكورة أن تطبق هذا االقتطاع من المصدر بالنسبة لألشخاص الغير مسجلين لحد اآلن لدى اإلدارة الجبائية والذين يحققون عمليات إنتاج للسلع والخدمات أو المؤسسات الناشطة في الشراء/ إعادة البيع. ويتم إعادة صب هذا االقتطاع من طرف المؤسسات في العشرين من الذي يلي الفوترة على 17 األكثر. تجدر اإلشارة إلى أن الضريبة الجزافية الوحيدة بمعدليها )%05و 12 )%تحسب على أساس رقم األعمال المحقق من قبل المكلف، أي أن الوعاء الجبائي الخاضع لهذه الضريبة يكمن في رقم األعمال وعلى أساسه يتم حساب الضريبة. والذي يقل عن معدل الضريبة الجزافية الوحيدة فإن األساس الخاضع الذي يجب اعتماده لهذه الضريبة يتكون من هذا الهامش ويتعين على المكلفين الخاضعين للضريبة وفق نظام الهامش أن يظهروا بصفة منفصلة في تصريحهم رقم األعمال المتعلق بالمنتجات التي يحدد هامش الربح بموجبها وفي حالة ما يقوم مكلف بالضريبة باستغالل في آن واحد وفي نفس المنطقة أو في مناطق مختلفة عدة مؤسسات ودكاكين ومتاجر تعتبر كل واحدة منها بمثابة مؤسسة مستغلة بصورة مغايرة وتكون في كل الحاالت خاضعة للضريبة. ج.1. اإلعفاءات الدائمة: يستفيد من إعفاء دائم من دفع الضريبة الجزافية الوحيدة:  المؤسسات التابعة لجمعيات األشخاص المعوقين المعتمدة وكذا المصالح الملحقة بها. ج.2. اإلعفـــــــــــاءات المؤقتـــــة: يستفيد من إعفاء مؤقت من دفع الضريبة الجزافية الوحيـــــــــــــدة: من إعفاء كامل الضريبة الجزافية الوحيدة لمدة 3 سنوات ابتداء من تاريخ استغاللها ترفع هذه المدة إلى 06 سنوات ابتداء من تاريخ الشروع في االستغالل عندما تمارس هذه األنشطة في المناطق المراد ترقيتها والتي تحدد قائمتها عن طريق التنظيم. 10 دج. ج.3. اإلعفاءات المؤقتة التي تتبعها تخفيضات: 22 تستفيد من إعفاءات مؤقتة تتبعها تخفيضات:  النشاطات التجارية الصغيرة المقامة حديثا في أماكن مهيأة من طرف الجماعات المحلية خالل السنتين األوليتين من النشاط. تستفيد هذه النشاطات عند نهاية مرحلة اإلعفاء من تخفيض من الضريبة الجزافية الوحيدة المستحقة وذلك من خالل 03 سنوات األولى عن اإلخضاع، ويكون التخفيض كمايلي:  السنة الثانية من اإلخضاع الضريبي: تخفيض قدره 50. التصريح ودفع الضريبة الجزافية الوحيدة: o التصريح التقديري: يتعين على المكلفين بالضريبة الخاضعين لنظام الضريبة الجزافية الوحيدة اكتتاب تصريح تقديري برقم األعمال "ج 12" "G12 ، " وإرساله إلى مفتش الضرائب التابع له مكان ممارسة النشاط ويجب أن يتم اكتتاب هذا التصريح قبل 30 من شهر جوان من كل سنة كحد أقصى. عند اكتتاب التصريح التقديري برقم األعمال للمكلفين بالضريبة وإيداعه، يتوجب عليهم دفع مبلغ الضريبة الموافق للتصريح حسب اختيارهم ألحد الطرق التالية:  الدفع الكلي للضريبة: يتم بدفع المبلغ الكامل للضريبة المستحقة والموافقة لرقم األعمال التقديري المصرح به لدى مفتش الضرائب الذي يتبع له مكان ممارسة النشاط عند إيداع التصريح قبل 30 جوان من سنة النشاط كأقصى تقدير.  الدفع المجزئ للضريبة: يتم من خالل دفع 50 %من مبلغ الضريبة المستحقة عند إيداع التصريح التقديري وكأقصى تقدير قبل 30 جوان من سنة النشاط، عندما ينقضي أجل الدفع في يوم عطلة قانونية يؤجل الدفع ألول يوم عمل يليه. o التصريح النهائي: يتعين على المكلفين بالضريبة أن يكتتبوا بحلول 20 جانفي على األكثر من السنة ن+1( السنة التي تلي سنة النشاط(، تصريحا نهائيا يتضمن رقم األعمال المحقق فعليا. في حالة ما إذا تجاوز رقم األعمال المحقق رقم األعمال المصرح به بعنوان التصريح التقديري )المؤقت(، 000. 8 دج، فإن الفارق بين رقم األعمال المحقق ورقم األعمال المصرح به يخضع للضريبة الجزافية الوحيدة بالمعدالت الموافقة. عندما تحوز اإلدارة الجبائية على عناصر تكشف عن تصريح غير مكتمل، فيمكنها إجراء التصحيحات على األسس المحددة وفق اإلجراء المنصوص عليه في قانون اإلجراءات الجبائية، عند اختتام السنة الموالية لتلك التي تم فيها تجاوز الحد المذكور )000. 000. 8 دج( فيتم تحويلهم إلى النظام الحقيقي أو النظام المبسط للمهن غير التجارية حسب الحالة. يجب أن يبقى المكلفون بالضريبة المحولون إلى نظام الربح الحقيقي أو النظام الجبائي المبسط، للمكلفين بالضريبة الخاضعين لنظام الضريبة الجزافية الوحيدة التزامات جبائية ومحاسبية. د.1. االلتزامات الجبائيـــــــــــــــــــــــــــة: يتوجب على المكلفين بالضريبة القيام بما يلي: 1.التصريــــــــــــــــــح بالوجـــــــــــــــــــــــــود )سلسلة ج 8 :) يتعين على المكلفين بالضريبة الجدد إيداع تصريح بالوجود سلسلة ج رقم 08 خالل الثالثين يوما من بداية مزاولة نشاطهم لدى مفتشية الضرائب أو المركز الجواري للضرائب الذي يتبعون له. د.1. بالضريبة على الدخل اإلجمالي فئة األجور سلسلة ج رقم 50أ. يتعين على المكلفين بالضريبة الخاضعين لنظام الضريبة الجزافية الوحيدة مسك وتقديم عند كل طلب من اإلدارة الجبائية:

أنظمة فرض الضريبة حسب التشريع الجبائي الجزائري و إلتزاماتها
عرف النظام الجبائي الجزائري عدة إصالحات من أهمها إصالحات بداية التسعينات من القرن الماضي، أين شملت هذه اإلصالحات الضرائب المفروضة، اجراءات وأنظمة فرضها.
كما شهد النظام الجبائي الجزائري مراحل أخرى من الاصالحات، كإصلاحات سنة 2015 التي تزامنت مع انهيار أسعار المحروقات وانخفاض مداخيل الجباية البترولية، ثم إصلاحات سنة 2020 التي شملت توسيع الوعاء الضريبي بتدابير تهدف على زيادة الحصيلة الضريبية.
وعرفت إصالحات 2022 عودة النظام المبسط ضمن أنظمة فرض الضريبة بعدما كان النظام الضريبي الجزائري مستقرا على نظام الربح الحقيقي ونظام الضريبة الجزافية الوحيدة.
أ ّولا: نظام الربــــــــــح الحقيقــــــــــــــــــي
أ.مجـــــــــــــال التطبيــــــــــــــــــق: يخضع لنظام الربح الحقيقي بصفة إجبارية األشخاص الطبيعيون الذين يمارسون نشاطا صناعيا، تجاريا أو حرفيا، وكذا التعاونيات الفنية والتقليدية التي يتجاوز رقم أعمالها السنوي ثمانية ماليين دينار جزائري 000.000.8 دج، واألشخاص المعنويون مهما كان رقم األعمال المحقق.
تخضع أيضا وجوبا لنظام الربح الحقيقي، األنشطة المستثناة من الخضوع لنظام الضريبة الجزافية الوحيدة والتي تتمثل في:
 األنشطة الممارسة من قبل الوكالء، أنشطة الترقية العقارية وتقسيم األراضي،
 أنشطة استيراد السلع والبضائع الموجهة إلعادة البيع على حالها،
 التجار بالحيلة،
 األنشطة الممارسة من قبل المؤسسات الصحية الخاصة ومخابر التحليل،
 األشغال العمومية، الري والبناء،
 أنشطة اإلطعام والفندقة المصنفة،
 القائمون بعملية تكرير وإعادة رسكلة المعادن النفيسة وصانعي وتجار المصنوعات من الذهب والفضة،
يمكن لألشخاص الطبيعيين الذين يمارسون نشاطا صناعيا، تجاريا أو حرفيا، وكذا التعاونيات الفنية والتقليدية الذين لم يتجاوز رقم أعمالهم السنوي سقف ثمانية مليون دينار 000.000.8 دج، وأرادوا الخضوع لنظام الربح الحقيقي حسب رغبتهم واختيارهم، أن يقوموا بإبالغ اإلدارة )المصلحة( المختصة برغبتهم من خالل إيداع طلبهم الخضوع لهذا 2 النظام قبل 01 فيفري من سنة االختيار، ويبقى هذا االختيار نهائي ال رجعة فيه.
ب .االلتزامات التصريحية:
يتقيد المكلفون الخاضعون لنظام الربح الحقيقي بمجموعة من االلتزامات وهذا على امتداد ممارستهم نشاطهم مدة بدايته إلى غاية االنتهاء منه،
ب .1.التصريـــــــح بالوجود )سلسلة ج
على المكلفين الخاضعين لنظام الربح الحقيقي الجدد، إيداع تصريح بالوجود )سلسلة ج )خالل الثالثين يوما األولى من بداية مزاولة النشاط لدى مفتشية الضرائب أو مركز الضرائب الذي يتبعون له.
ب .2.التصريحات الشهرية: )سلسلة ج ) يتعين على المكلفين الخاضعين لنظام الربح الحقيقي اكتتاب تصريح شهري عن طريق سلسلة ج قبل 20 يوم األولى للشهر الذي يلي شهر التصريح والذي تحققت به اإليرادات، ويتضمن هذا التصريح الحقوق والرسوم المستحقة الموافقة لإليرادات المحققة،
والتي تتمثل في:
 الرسم على النشاط المهني TAP،
 الرسم على القيمة المضافة TVA،
 الضريبة على الدخل اإلجمالي فئة األجور(s/IRG(بالنسبة للمكلفين الذين يوظفون عماال.
 حقوق الطابع.
ج.التصريحات السنوية:
يتعين على المكلفين الخاضعين لنظام الربح الحقيقي، اكتتاب تصريح بمداخيلهم السنوية قبل 30 أفريل من كل سنة مالية، ويجب إرفاق هذا التصريح إجباريا بكل الوثائق التبريرية ما يسمح ألعوان اإلدارة الجبائية بمعرفة الوضعية الجبائية لكل مكلف ولكل دورة نشاط منقضية.
ج.1.التصريح بإيقاف النشاط:
يتوجب على المكلفين الخاضعين لنظام الربح الحقيقي في حالة إيقاف نشاطهم أو جزء منه، إعالم مصلحة الضرائب التي يتبع له ممارسة النشاط خالل 10 أيام بالتاريخ الذي تم أو 6 سوق يتم فيه إيقاف نشاطهم.
ج. 2.االلتـــزامات المحاسبية: يتعين على المكلفين بالضريبة الخاضعين لنظام الربح الحقيقي مسك محاسبة منتظمة،
واحترام االلتزامات المحاسبية المنصوص عليها في المواد: 09 ،10 و 11 من القانون التجاري الجزائري تفاديا للعقوبات الجبائية والجزائية.
يمكن تلخيص أهم االلتزامات المحاسبية فيما يلي:
ج .2.1.مسك دفتر اليومية:
كل شخص طبيعي أو معنوي يحمل صفة تاجر، ملزم بمسك دفتر مرقم وموقع من طرف المحكمة، يسمى هذا الدفتر بدفتر اليومية، يقيد فيه التاجر العمليات اليومية دون ترك بياض أو تغيير من أي نوع كان.
ويجب أن يحتفظ بهذا الدفتر وكل الوثائق والمستندات التي تسمح بالتحقق ومراجعة هذه العمليات يوما بيوم.
ج.2.2.مسك دفتر الجرد:
ينص القانون التجاري الجزائري على إلزامية مسك دفتر الجرد حسب التاريخ بدون ترك بياض أو تغيير من أي نوع كان، ويكون هذا الدفتر مرقم وموقع من طرف المحكمة.
ج.2.3.إلزامية االحتفاظ بالدفاتر والمستندات المحاسبية:
يتوجب على المكلفين الذين يحملون صفة تاجر، أن يحتفظوا بالدفاتر المحاسبية )دفتر الجرد ودفتر اليومية( إضافة إلى المستندات المحاسبية وسندات المراسلة لمدة 10 سنوات.
ثانيا: النظــــــــــــــــــــام المبسط
أ.مجـــــــــــــــال التطبيق: يخضع للنظام المبسط كل األشخاص الطبيعيون الذين يمارسون نشاطا غير تجاريا التي يتجاوز رقم أعمالها السنوي ثمانية ماليين دينار 000.000.8 دج، 10 ومهنا حرة،
باستثناء األشخاص المعنويون الذين يخضعون وجوبا لنظام الربح الحقيقي.
يمكن أيضا لألشخاص الطبيعيون الذين يمارسون نشاطا غير تجاريا الذين لا تتجاوز إيراداتهم المهنية السنوية ثمانية ماليين دينار 000.000.8 دج، وأرادوا الخضوع للنظام المبسط حسب رغبتهم واختيارهم أن يبلغوا المصلحة المختصة برغبتهم من خالل إيداعهم لطلب الخضوع لهذا النظام قبل 01 فيفري من سنة االختيار، ويبقى االختيار نهائي ال رجعة فيه.
ب.االلتــــــــــزامات التصريحيـــــــــــــــــة:
يتعين على المكلفين بالضريبة الخاضعين للنظام المبسط، التقيد بمجموعة من االلتزامات على امتداد ممارستهم نشاطهم، وتشمل هذه االلتزامات.
ب.1.التصريح بالوجود )سلسلة ج 8 :)
على المكلفين الخاضعين للنظام المبسط الجدد إيداع تصريح بالوجود )سلسلة ج 8 )خالل الثالثين يوما األولى من بداية مزاولة النشاط لدى مفتشية الضرائب أو مركز الضرائب الذي يتبعون له.
ب.2.التصريحات الفصلية )سلسلة ج 50 :)
يتعين على المكلفين الخاضعين للنظام المبسط اكتتاب تصريح فصلي عن طريق وثيقة / سلسلة ح 50 قبل 20 يوم األولى للشهر الذي يلي الفصل والذي تحققت به اإليرادات المهنية، ويتضمن هذا التصريح الحقوق والرسوم المستحقة الموافقة لإليرادات المحققة
المتمثلة في:  الرسم على القيمة المضافة TVA،
 الضريبة على الدخل اإلجمالي فئة األجور )S/IRG،(
ب.3.التصريحات السنوية )سلسلة ج 13:)
يتعين على المكلفين بالضريبة الخاضعين للنظام المبسط، إيداع تصريح سنوي عن طريق سلسلة )ج 13 )ويدون عليه مجموع مبلغ اإليرادات المقبوضة والنفقات المدفوعة والنتيجة المحققة بعنوان السنة المالية، وهذا قبل 30 أفريل من كل سنة.
ج. االلتزامات المحاسبية:
14 يتوجب على المكلفين الخاضعين للنظام المبسط:
-مسك دفتر يومي مؤشر وممضي من طرف المصلحة الميسرة، ومتابع يوما بيوم بدون فراغ أو شطب، يظهر بالتفصيل مداخيلهم ونفقاتهم.
-مسك سجل مؤشر وممضي من طرف المصلحة الميسرة، مدعما بسندات اإلثبات الموافقة، يتضمن:
 تاريخ االقتناء او اإلنشاء وسعر تكلفة المعدات المخصصة لممارسة مهنتهم،
 مبلغ اإلهتالك المطبق على هذه المعدات،
 سعر وتاريخ التنازل عنها.
-إلزامية االحتفاظ بالدفاتر ومستندات اإلثبات لمدة عشر سنوات التي تم فيها تسجيل اإليرادات والنفقات.
ويستوجب عليهم تقديم هذه السجالت عند كل طلب من اإلدارة الجبائية.
ثالثا: نظـــــــــام الضريبــــــــة الجزافيـــــــــــة الوحيــــــــــــــــــــدة تؤسس ضريبة جزافية وحيدة تغطي الضريبة على الدخل اإلجمالي، الرسم على القيمة المضافة والرسم على النشاط المهني.
أ.مجـــــــــــــال التطبيــــــــــــــــــــــــق:
يخضع لنظام الضريبة الجزافية الوحيدة األشخاص الطبيعيون الذين يمارسون نشاطا صناعيا، تجاريا أو غير تجاريا أو حرفيا وكذا التعاونيات الفنية التقليدية، التي ال يتجاوز رقم أعمالها السنوي ثمانية ماليين دينار )000.000.8 دج(، ماعدا ذلك التي اختارت الخضوع لنظام فرض الضريبة حسب الربح الحقيقي أو النظام المبسط للمهن الغير التجارية حسب الحالة.
ويستثنى من الخضوع لهذا النظام:
 األنشطة الممارسة من طرف الوكالء،
 أنشطة الترفيه العقارية وتقسيم األراضي،
 أنشطة استيراد السلع والبضائع الموجهة إلعادة البيع على حالها،
 التجارة بالجملة،
 األنشطة الممارسة من قبل المؤسسات الصحية الخاصة ومخابر التحاليل،
 األشغال العمومية والري والبناء،
 أنشطة اإلطعام والفندقة المصنفة،
 القائمون بعملية تكرير وإعادة رسكلة المعادن النفيسة وصانعي وتجار المصنوعات
16 من الذهب والفضة.
يستثني أيضا من الخضوع لنظام الضريبة الجزافية الوحيدة كل األشخاص المعنويون مهما كانت طبيعة النشاط الممارس وكذا رقم األعمال المحقق من قبلهم.
ب.معــــــــــــدالت الضريبة الجزافيــــــــــــة الوحيـــــــــــــــدة
يحدد معدل الضريبة الجزافية الوحيدة كمايلي:
 05 %بالنسبة لنشاطات اإلنتاج وبيع السلع،
 12 %بالنسبة للنشاطات األخرى،
 اقتطاع من المصدر محرر من الضريبة بمعدل 05 %بعنوان الضريبة الجزافية الوحيدة بالنسبة لألشخاص الطبيعيين مهما كانت وضعيتهم إزاء الفئات األخرى من المداخيل، الذين ينشطون في إطار دائرة توزيع السلع والخدمات أو من طرف المؤسسات التي تنشط في مجال الشراء/ إعادة البيع. كما يجب على هذه المؤسسات المذكورة أن تطبق هذا االقتطاع من المصدر بالنسبة لألشخاص الغير مسجلين لحد اآلن لدى اإلدارة الجبائية والذين يحققون عمليات إنتاج للسلع والخدمات أو المؤسسات الناشطة في الشراء/ إعادة البيع.
ويتم إعادة صب هذا االقتطاع من طرف المؤسسات في العشرين من الذي يلي الفوترة على 17 األكثر.
تجدر اإلشارة إلى أن الضريبة الجزافية الوحيدة بمعدليها )%05و 12 )%تحسب على أساس رقم األعمال المحقق من قبل المكلف، أي أن الوعاء الجبائي الخاضع لهذه الضريبة يكمن في رقم األعمال وعلى أساسه يتم حساب الضريبة.
باستثناء المكلفين بالضريبة الذين يقومون بتسويق منتجات ذات هامش ربح محدد بموجب التنظيم، والذي يقل عن معدل الضريبة الجزافية الوحيدة فإن األساس الخاضع الذي يجب اعتماده لهذه الضريبة يتكون من هذا الهامش ويتعين على المكلفين الخاضعين للضريبة وفق نظام الهامش أن يظهروا بصفة منفصلة في تصريحهم رقم األعمال المتعلق بالمنتجات التي يحدد هامش الربح بموجبها وفي حالة ما يقوم مكلف بالضريبة باستغالل في آن واحد وفي نفس المنطقة أو في مناطق مختلفة عدة مؤسسات ودكاكين ومتاجر تعتبر كل واحدة منها بمثابة مؤسسة مستغلة بصورة مغايرة وتكون في كل الحاالت خاضعة للضريبة.
ج.اإلعفاءات:
حدد المشرع الجبائي الجزائري اإلعفاءات الخاصة بالضريبة الجزافية الوحيدة كالتالي:
ج.1.اإلعفاءات الدائمة:
يستفيد من إعفاء دائم من دفع الضريبة الجزافية الوحيدة:
 الحرفيون التقليديون وكذا األشخاص الذين يمارسون نشاطا حرفيا فنيا والمقيدين في دفتر الشروط.
 المؤسسات التابعة لجمعيات األشخاص المعوقين المعتمدة وكذا المصالح الملحقة بها.
 مبالغ اإليرادات المحققة من قبل الفرق المسرحية.
ويبقى هؤالء المكلفين ملزمين بدفع الحد األدنى للضريبة المقدر بمبلغ 000.10 دج بعنوان سنة نشاط.
ج.2.اإلعفـــــــــــاءات المؤقتـــــة:
يستفيد من إعفاء مؤقت من دفع الضريبة الجزافية الوحيـــــــــــــدة:

• األنشطة التي يمارسها الشباب ذوي المشاريع أو األنشطة االستثمارية المؤهلون لالستفادة من أنظمة دعم التشغيل التي تسيرها الوكالة الوطنية لدعم وتنمية المقاوالتية ANADE أو الصندوق الوطني للتأمين على البطالة CNAC أو الوكالة الوطنية لتسيير القرض المصغر ANGEM ،من إعفاء كامل الضريبة الجزافية الوحيدة لمدة 3 سنوات ابتداء من تاريخ استغاللها ترفع هذه المدة إلى 06 سنوات ابتداء من تاريخ الشروع في االستغالل عندما تمارس هذه األنشطة في المناطق المراد ترقيتها والتي تحدد قائمتها عن طريق التنظيم.
  وتمدد هذه الفترة بسنتين عندما يتعهد المستثمرون بتوظيف 03 مستخدمين )عمال( على األقل لمدة غير محدودة.
  غير أن المستثمرون يبقون ملزمون بدفع الحد األدنى للضريبة المنصوص عليه في المادة 365 من قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة، والمقدر ب 000.10 دج.
  ويؤدي عدم احترام االلتزامات المرتبطة بعدد الوظائف المستحدثة، سحب االعتماد واسترداد الحقوق والرسوم التي كان من المفروض تسديدها.
  ج.3.اإلعفاءات المؤقتة التي تتبعها تخفيضات:
  22 تستفيد من إعفاءات مؤقتة تتبعها تخفيضات:
   النشاطات التجارية الصغيرة المقامة حديثا في أماكن مهيأة من طرف الجماعات المحلية خالل السنتين األوليتين من النشاط.
   أنشطة جمع الورق المستعمل والنفايات المنزلية وكذا النفايات األخرى لالسترجاع التي يمارسها األشخاص الطبيعيون من إعفاء من الضريبة خالل السنتين األوليتين من النشاط.
  تستفيد هذه النشاطات عند نهاية مرحلة اإلعفاء من تخفيض من الضريبة الجزافية الوحيدة المستحقة وذلك من خالل 03 سنوات األولى عن اإلخضاع، ويكون التخفيض كمايلي:
   السنة األولى من اإلخضاع الضريبي: تخفيض قدره 70.%
   السنة الثانية من اإلخضاع الضريبي: تخفيض قدره 50.%
   السنة الثالثة من اإلخضاع الضريبي: تخفيض قدره 25.%
  التصريح ودفع الضريبة الجزافية الوحيدة:
  o التصريح التقديري:
  يتعين على المكلفين بالضريبة الخاضعين لنظام الضريبة الجزافية الوحيدة اكتتاب تصريح تقديري برقم األعمال "ج 12" "G12 ،" وإرساله إلى مفتش الضرائب التابع له مكان ممارسة النشاط ويجب أن يتم اكتتاب هذا التصريح قبل 30 من شهر جوان من كل سنة كحد أقصى.
  o دفع الضريبة الجزافية الوحيدة:
  عند اكتتاب التصريح التقديري برقم األعمال للمكلفين بالضريبة وإيداعه، يتوجب عليهم دفع مبلغ الضريبة الموافق للتصريح حسب اختيارهم ألحد الطرق التالية:
   الدفع الكلي للضريبة: يتم بدفع المبلغ الكامل للضريبة المستحقة والموافقة لرقم األعمال التقديري المصرح به لدى مفتش الضرائب الذي يتبع له مكان ممارسة النشاط عند إيداع التصريح قبل 30 جوان من سنة النشاط كأقصى تقدير.
   الدفع المجزئ للضريبة: يتم من خالل دفع 50 %من مبلغ الضريبة المستحقة عند إيداع التصريح التقديري وكأقصى تقدير قبل 30 جوان من سنة النشاط، أما 50 % المتبقية فيتم تسديدها على دفعتين متساويتين: من 01 إلى 15 سبتمبر ومن 01 إلى 15 ديسمبر.
  عندما ينقضي أجل الدفع في يوم عطلة قانونية يؤجل الدفع ألول يوم عمل يليه.
  o التصريح النهائي:
  يتعين على المكلفين بالضريبة أن يكتتبوا بحلول 20 جانفي على األكثر من السنة ن+1( السنة التي تلي سنة النشاط(، تصريحا نهائيا يتضمن رقم األعمال المحقق فعليا.
  في حالة ما إذا تجاوز رقم األعمال المحقق رقم األعمال المصرح به بعنوان التصريح التقديري )المؤقت(، فيتوجب على المكلف بالضريبة أن يسدد الضريبة التكميلية الموافقة عندما يقوم باكتتاب التصريح النهائي.
  أما في حالة ما إذا تجاوز رقم األعمال المحقق عتبة 000.000.8 دج، فإن الفارق بين رقم األعمال المحقق ورقم األعمال المصرح به يخضع للضريبة الجزافية الوحيدة بالمعدالت الموافقة.
  عندما تحوز اإلدارة الجبائية على عناصر تكشف عن تصريح غير مكتمل، فيمكنها إجراء التصحيحات على األسس المحددة وفق اإلجراء المنصوص عليه في قانون اإلجراءات الجبائية، ويتم إجراء التقويمات بعنوان الضريبة الجزافية الوحيدة عن طريق جدول ضريبي مع تطبيق العقوبات المتعلقة بالتصريح الغير المكتمل المنصوص عليها في المادة 282 مكرر 10 من قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة وال يمكن أن يتم هذا 25 التقويم إال بعد انقضاء أجل اكتتاب التصريح النهائي.
  وبالنسبة للمكلفين بالضريبة الذين حققوا رقم أعمال يتعدى سقف الخضوع للضريبة الجزافية الوحيدة، عند اختتام السنة الموالية لتلك التي تم فيها تجاوز الحد المذكور )000.000.8 دج( فيتم تحويلهم إلى النظام الحقيقي أو النظام المبسط للمهن غير التجارية حسب الحالة.
  يجب أن يبقى المكلفون بالضريبة المحولون إلى نظام الربح الحقيقي أو النظام الجبائي المبسط، خاضعين ألحد النظامين حسب الحالة وهذا مهما كان مبلغ رقم األعمال أو اإليرادات المهنية المحققة بعنوان السنة المالية الالحقة.
  د.االلتــــــــــــــــــزامات الجبائيـــــــــــة والمحاسبيـــــــــــــة:
  للمكلفين بالضريبة الخاضعين لنظام الضريبة الجزافية الوحيدة التزامات جبائية ومحاسبية.
  د.1.االلتزامات الجبائيـــــــــــــــــــــــــــة:
  باإلضافة إلى االلتزامات الجبائية المذكورة سابقا، والمتمثلة في التصريح التقديري برقم األعمال والتصريح النهائي، يتوجب على المكلفين بالضريبة القيام بما يلي:
  د.1.1.التصريــــــــــــــــــح بالوجـــــــــــــــــــــــــود )سلسلة ج 8 :)
  يتعين على المكلفين بالضريبة الجدد إيداع تصريح بالوجود سلسلة ج رقم 08 خالل الثالثين يوما من بداية مزاولة نشاطهم لدى مفتشية الضرائب أو المركز الجواري للضرائب الذي يتبعون له.
  د.1.2.جـــــــــــــــــــــــــــــــــدول اإلشعار بالدفــــــــــــــــــع )سلسلة ج رقم 50أ(: يتعين على المكلفين بالضريبة الذين يوظفون عماال، اكتتاب فعليل التصريح الخاص
  بالضريبة على الدخل اإلجمالي فئة األجور سلسلة ج رقم 50أ.
  د.2.االلتــــــــــــزامات المحاسبيــــــــــة:
  يتعين على المكلفين بالضريبة الخاضعين لنظام الضريبة الجزافية الوحيدة مسك وتقديم عند كل طلب من اإلدارة الجبائية:
   سجل مرقم ومؤشر عليه من طرف المصالح الجبائية يلخص تفاصيل الشراء عن كل سنة مع إرفاق الفواتير وكافة الوثائق التبريرية.
   سجل مرقم ومؤشر عليه من طرف المصالح الجبائية يتضمن تفاصيل مبيعاتهم
   كما يتعين على المكلفين بالضريبة الممارسين لنشاط تأدية الخدمات حيازة دفتر يومي، يتم ضبطه يوما بيوم وتقيد فيه التفاصيل الخاصة بإيراداتهم المهنية.