Lakhasly

اجراءات المراجعة الداخلية لحسابات المخزونات: الفاتورة، سند دخول) فوجدنا : • وجود إذن بطلب Nº308/23/DL
Fournisseur SARL CBS
محدد من خلالها سعر الوحدة والسعر الإجمالي خارج الرسم، و مصادق عليها من طرف مدير الإمداد ورئيس دائرة التموينات ومدير فرعي للوسائل العامة ومدير العام للديوان الوطني للمطبوعات المدرسية ومن طرف المؤسسة الموردة بتاريخ 10/08/2023، (انظر الى الملحق رقم02) • وجود سند تسليم /LP-UPS/0622 24/Nº انظر الى الملحق رقم03) • وجود فاتورة الشراء 24/FP-UPS/00553 Nº تتضمن الفاتورة مبلغ الصافي للدفع مصادق عليها من طرف المورد. (انظر الى الملحق رقم04) M تصنيف رقم حساب رمز 00 U XEROX VERSANT 180 PRESS DMO BLACK 322112 FGG01B100 00 U XEROX VERSANT 180 PRESS DMO CYAN 322112 FG01B101 7. 175112. 00 8. لم يتم ادخال وحدتين من السلع المدفوعة في الفاتورة ولم يتم تبرير ذلك. نظرا للصعوبات التي واجهناها خلال مرحلة التربص لم نتمكن من توفير إثبات لدفع الفواتير والتسجيلات المحاسبية في دفتر الأستاذ. • وجود طلب إستهلاك 40 Nº مصادق عليه من طرف رئيس دائرة البرايل، جدول رقم (11): تسجيل خروج مشتريات من المخازن المبلغ سعر الوحدة الكمية تصنيف رقم حساب رمز 00 18833. 00 XEROX VERSANT 180 PRESS DMO BLACK 322112 FG01B100 المصدر: من وثائق المؤسسة • الجرد المحاسبي والمادي: مخزن قطع الغيار)
للتأكد من إجابات مختلف الفاعلين وللقيام بالفحص المادي، ولخصنا الملاحظات في النقاط التالية:

• وجود لوائح تحذير من وجود مواد كيمياوية؛ - تقسيم وتنظيم السلع على حسب نوعيتها وعلى حسب ان كان استعمالها دوري أو العكس؛ - سلع مرقمة (حسب النوع، التاريخ، - وجود كاشف دخان وشبكة الحرائق داخل المخزن؛ - تجهيز السلع المطلوبة من المصانع في جهة؛ - حراسة شديدة على المخازن الثلاث؛

.اجراءات المراجعة الداخلية لحسابات المخزونات:

• الفحص المستندي لوثائق المشتريات: أخذنا بضاعة معينة للتحقق من وثائق استقبالها (إذن بطلب، سند التسليم، الفاتورة، سند دخول) فوجدنا :
  • وجود إذن بطلب Nº308/23/DL
  
  Fournisseur SARL CBS
  
  يطلب من خلالها رئيس دائرة الوسائل المادية 15 عبوة طابعة من كل لون، محدد من خلالها سعر الوحدة والسعر الإجمالي خارج الرسم، و مصادق عليها من طرف مدير الإمداد ورئيس دائرة التموينات ومدير فرعي للوسائل العامة ومدير العام للديوان الوطني للمطبوعات المدرسية ومن طرف المؤسسة الموردة بتاريخ 10/08/2023، (انظر الى الملحق رقم02)
  • وجود سند تسليم /LP-UPS/0622 24/Nº
  بتاريخ 13/05/2024 يتضمن كمية السلع المستلمة، وتمت الموافقة عليه من طرف أمين المخزن العام.(انظر الى الملحق رقم03)
  • وجود فاتورة الشراء 24/FP-UPS/00553 Nº
  تتضمن الفاتورة مبلغ الصافي للدفع مصادق عليها من طرف المورد. (انظر الى الملحق رقم04)
  • وجود سند دخول 048Nº
  بتاريخ 09/05/2024 سجل دخول المشتريات للمخازن كما يلي: (انظر الى الملحق رقم05)
  جدول رقم (10): تسجيل دخول المشتريات للمخازن
  المبلغ سعر الوحدة الكمية U.M تصنيف رقم حساب رمز
  94165.00 18833.00 5.00 U XEROX VERSANT 180 PRESS DMO BLACK 322112 FGG01B100
  153223.00 21889.00 7.00 U XEROX VERSANT 180 PRESS DMO CYAN 322112 FG01B101
  153223.00 21889.00
  7.00 U XEROX VERSANT 180 PRESS DMO MAGENTA 322112 FG01B102
  175112.00 21889.00 8.00 U XEROX VERSANT 180 PRESS DMO YELLOW 322112 FG01B103
  المصدر: من وثائق المؤسسة
  لم يتم ادخال وحدتين من السلع المدفوعة في الفاتورة ولم يتم تبرير ذلك.
  نظرا للصعوبات التي واجهناها خلال مرحلة التربص لم نتمكن من توفير إثبات لدفع الفواتير والتسجيلات المحاسبية في دفتر الأستاذ.
  • وجود طلب إستهلاك 40 Nº مصادق عليه من طرف رئيس دائرة البرايل، بتاريخ 14/05/2024. (انظر الى الملحق رقم06)
  • وجود سند خروج 283 Nº مصادق عليه من طرف أمين المخزن ورئيس دائرة البرايل،
  بتاريخ 14/05/2024 سجل خروج سلعة معينة من احدى المشتريات السابقة كما يلي: (انظر الى الملحق رقم07)
  جدول رقم (11): تسجيل خروج مشتريات من المخازن
  المبلغ سعر الوحدة الكمية تصنيف رقم حساب رمز
  37666.00 18833.00 2.00 XEROX VERSANT 180 PRESS DMO BLACK 322112 FG01B100
  المصدر: من وثائق المؤسسة
  • الجرد المحاسبي والمادي:
  قمنا بالدخول إلى مختلف المخازن المعنية بالرقابة (المخزن العام، مخزن المواد الأولية، مخزن قطع الغيار)
  
  للتأكد من إجابات مختلف الفاعلين وللقيام بالفحص المادي، ولخصنا الملاحظات في النقاط التالية:


• وجود لوائح تحذير من وجود مواد كيمياوية؛


• تقسيم وتنظيم السلع على حسب نوعيتها وعلى حسب ان كان استعمالها دوري أو العكس؛


• سلع مرقمة (حسب النوع، التاريخ، اللون)؛


• مساحات واسعة داخل المخازن وإضاءة كافية؛


• وجود كاشف دخان وشبكة الحرائق داخل المخزن؛


• تجهيز السلع المطلوبة من المصانع في جهة؛


• حراسة شديدة على المخازن الثلاث؛


• تحقق رئيس الدائرة من الكمية والنوعية للسلع المستقبلة؛


• وجود بطاقات تعرف بكل مخزون.
  كما طلبنا من رئيس الدائرة أن يوافينا بنسخة من جدول الجرد لسنة 2023، للتحقق من فروقات الجرد (المحاسبي والمادي)، وجدنا بعض الفروقات الموجبة والسالبة (انظر إلى الملحق08) المبررة كالتالي:


• طريقة التكلفة الوسيطية المرجحة تولد فرقا عند حسابها بكمية كبيرة وبسعر وحدة يشمل أرقام كثيرة بعد الفاصلة؛


• هناك مواد يتم توزيعها بمقاييس لا يمكننا التحكم فيها كاللتر والمتر، يعني سيكون دائما هناك نقص بعد كل استعمال؛


• هناك دائما تسربات بالنسبة للمواد السائلة والمساحيق