لخّصلي

ملخص المحور الثالث: الإيرادات العامة

يشرح هذا المحور مفهوم الإيرادات العامة باعتبارها مجموع الدخول التي تحصل عليها الدولة من مصادر مختلفة لتمويل نفقاتها وت تحقيق التوازن الاجتماعي والاقتصادي.

أولاً: الدومين (الأملاك الوطنية)

تعريف الدومين: يشمل الدومين العقارات والمنقولات التي تملكها الدولة والمؤسسات العامة ملكية عامة أو خاصة.

أقسام الدومين: ينقسم الدومين إلى نوعين رئيسيين:

• الدومين العام: يشمل الأموال التي تملكها الدولة بشكل عام وتخضع للقانون العام، مثل الطرق والانهار والموانئ العامة.
• الدومين الخاص: يشمل الأموال التي تملكها الدولة ملكية خاصة وتخضع لأحكام القانون الخاص.

ثانياً: الضرائب والرسوم

تُعتبر الضرائب والرسوم من أهم مصادر تمويل الدولة، خاصة في ظل الاقتصاديات الحرة وانحسار دور الدولة في النشاطات الاقتصادية.

الضريبة:

• تعريف الضريبة: اقتطاع مالي تأخذه الدولة من الأفراد دون مقابل لتحقيق مصلحة عامة.
• خصائص الضريبة:
  • الاقتطاع المالي:
  • الإجبارية:
  • بدون مقابل:
  • تحقيق النفع العام:
• قواعد الضريبة الأساسية:
  • العدالة (المساواة):
  • اليقين:
  • الملائمة في الدفع:
  • الاقتصاد:

تقسيم الضرائب:

• الضرائب المباشرة:
  • الضريبة على الدخل:
    • الضريبة على الأرباح التجارية والصناعية:
    • الضريبة على الأرباح غير التجارية:
    • الضريبة على الدخل العقاري:
    • الضريبة على الأجور:
    • الضريبة على أرباح الشركات:
  • الضريبة على أرس المال:
• الضرائب غير المباشرة:
  • الضرائب غير المباشرة على الاستهلاك:
    • الضريبة على الانتاج:
    • الضريبة الجمركية:
  • الضرائب غير المباشرة على التداول:
    • الضريبة على الدمغة:
    • الضريبة على التسجيل:

المحور الثالث: الإيرادات العامة
تعرف الاي ا ردات العامة بأنها مجموع الدخول التي تحصل عليها الدولة من مصادر مختلفة من
اجل تغطية نفقاتها العامة وتحقيق التوازن الاجتماعي والاقتصادي.
اولا : الدومين ) الاملاك الوطنية (
1

• تعريف الدومين : يقصد بالدومين تلك الاموال العقارية والمنقولة التي تملكها الدولة والمؤسسات
  والهيئات العامة ملكية عامة او خاصة
  حيث كان الدومين دومينا ز ا رعيا وقد كان المصدر الاساسي لإي ا ردات الدولة وقد ظهرت صورة
  اخرى للدومين تتمثل في الدومين الصناعي والتجاري والمالي والتي اخذت مكانتها تزداد في تدعيم
  الاي ا ردات العامة تبعا لازدياد تدخل الدولة في الحياة الاقتصادية
  2


• اقسام الدومين : ينقسم الدومين الى نوعين اساسيين هما الدومين العام والدومين الخاص:
  أ- الدومين العام : يقصد بالدومين العام الاموال التي تملكها الدولة والاشخاص المعنوية العامة
  ملكية عامة وهي تخضع للقانون العام ،وتخصص لنفع العام ومثالها الطرق والانهار وشواطئ
  البحر والموانئ العامة ، والاصل ان الدولة لا تفرض رسما او مقابلا للانتفاع بالدومين العام
  او استعماله إلا في حالات خاصة الغرض منها تنظيم هذا الانتفاع ،ويخضع الدومين العام
  لحماية قانونية ،مدنية ، جنائية حيث انه لا يجوز التصرف فيه واكتسابه بالتقدم والحجز عليه
  ، كما ان قانون العقوبات قد حمى الدومين العام من كل اعتداء ،وذلك بمعاقبة كل من يقوم
  بسرقة الملك العام او تخريبه.
  ب- الدومين الخاص : وهي الاموال التي تملكها الدولة ملكية خاصة وتخضع لأحكام القانون
  الخاص وينقسم الدومين الخاص الى دومين عقاري ودومين مالي ودومين صناعي وتجاري


• الدومين العقاري : كان لدومين العقاري اهمية تاريخية والمتمثلة في الز ا رعة والغابات وبدأ
  هذا النوع يفقد اهميته بعد زوال العهد الاقطاعي وتوسع الدولة في بيع هذا النوع من الا ا رضي
  المحاضرة الرابعة
  مقياس: المالية العامة سنة ثالثة تخصص: قانون عام
  13
  وترك استغلالها للأف ا رد ، كما قلت اهمية نتيجة توسع الانواع الاخرى التي بدأت تعطي
  إي ا ردات اقل منه.


• الدومين المالي : يتكون هذا الدومين مما تملكه الدولة من او ا رق مالية كأسهم وسندات
  وفوائد القروض وغيرها من الفوائد المستحقة للحكومة.


• الدومين الصناعي والتجاري : يتكون هذا الدومين من النشاطات الصناعية والتجارية التي
  تقوم بها الدولة في هذه المجالات حيث تمارس الدولة فيه نشاطا شبيها بالأف ا رد مقابل مبالغ
  غير احتكارية ، وقد تقوم الدولة بإدارة الدومين الصناعي والتجاري سواء من طرفها او تمنح
  امتياز او ترخيص لأحد الاشخاص سواء كان شخص طبيعيا او معنويا من اجل ادارة هذه
  النشاطات.
  ثانيا :الض ا رئب والرسوم : تعتبر الض ا رئب والرسوم من اهم الموارد الاساسية للدولة لتغطية اعباءها
  المت ا زيدة والمتعددة خاصة في ظل الاقتصاديات الحرة وانحسار دور الدولة في مجال النشاطات
  الاقتصادية وتركها للأف ا رد
  1
  1 الض ا رئب : -
  أ- تعريف الضريبة : الضريبة هي اقتطاع مالي تأخذه الدولة جب ا ر من الاف ا رد دون مقابل بغرض
  تحقيق مصلحة عامة
  ب- خصائص الضريبة : لضريبة خصائص اهمها انها اقتطاع مالي ، كما انها إجبارية وتكون
  اجبارية وبدون مقابل وهدفها تحقيق النفع العام .
  الضريبة تفرض جب ا رً : ان السلطة العامة هي التي تتولى وضع نظام قانوني للضريبة من حيث فرضها
  وواجباتها فهي التي تحدد نسبتها وكيفية تحصيلها وميعادها دون الرجوع الى المكلف بها ،ولايدخل هذا
  بعنصر الديمق ا رطية لان البرلمان )ممثل الشعب( يكون قد تولى مهمة مناقشة مسالة فرض الض ا رئب
  وتقوم الدولة بتحصيل الضريبة بطرق جبرية اذا امتنع المكلف عن تسديد الضريبة كما يمكن ان يعاقب
  طبقا لما نص عليه قانون العقوبات.
  الضريبة تكون دون مقابل : تدفع الضريبة دون مقابل او منفعة خاصة والمكلف يقوم بأدائها على
  اساس مساهمة في المجتمع واعتباره عضو في الدولة يساهم في تغطية اعباءها.
  تهدف الضريبة لتحقيق النفع العام : من اهداف الضريبة هو تحقيق النفع العام لان الاموال العائدة
  من الض ا رئب تستخدم في تغطية حاجات العامة.
  مقياس: المالية العامة سنة ثالثة تخصص: قانون عام
  14
  ت- القواعد الاساسية للضريبة : لضريبة قواعد اساسية من أهمها:
   قاعدة العدالة )المساواة ( : وتعني هذه القاعدة ان يساهم ويشارك جميع اف ا رد المجتمع في
  اداء الضريبة كل بحسب قدرته
   قاعدة اليقين : وتعني هذه القاعدة ان تكون ضريبة واضحة والمعالم من مختلف الجوانب
  كالقيمة ، الوعاء الضريبي ،الدفع ،الجهد الاداري المكلفة بالتحصيل الضريبي وطرق ààà
  الاداري والقضائي.
  وبناءا على ذلك فأن احت ا رم هذه القاعدة يؤدي الى وضوح الت ا زمات المكلف اتجاه الخزينة العامة من
  جهة وقيام الجهة الادارية المختصة بالتقييد بالقانون وعدم التعسف في استعمال السلطة من جهة أخرى.
   قاعدة الملائمة في الدفع : يقصد بها قاعدة تحديد ميعاد الدفع بما يتلائم مع القدرة المالية
  للمكلف سواء تم اقتطاع هذه الضريبة عند المصدر كالضريبة على الدخل او اعماد نظام
  التقسيط في الدفع
   قاعدة الاقتصاد : المقصود بهذه القاعدة ان ما يصرف من نفقات وتكاليف من اجل تحصيل
  الضريبة يجب ان تكون ضئيلة ومتدنية الى اقصى حد ممكن وبالتالي تستدعي هذه القاعدة انه
  لا يجب ان تقام اجهزة ادارية ضخمة وتوظيف عدد كبير من الموظفين الجباة لأنه يتعارض
  وقاعدة الاقتصاد ، اذ لا خير في ضريبة تكلف جزءا كبي ا ر من حصيلتها.
  مقياس: المالية العامة سنة ثالثة تخصص: قانون عام
  15
  تقسيم الضرائب
  تنقسم الض ا رئب الى عدة انواع تختلف باختلاف ال ا زوية التي ينظر إليها ، واهم هذه التقسيمات،
  التقسيم الذي يحددها تبعا لموضوعها فقسمها الى ض ا رئب مباشرة وض ا رئب غير مباشرة.
  1
  1 الض ا رئب المباشرة : -
  أ- الضريبة على الدخل : تحتل هذه الضريبة اهمية كبية لأنها تستوعي اوجه النشاط الاقتصادي
  المختلفة وبالتالي فهي تمثل مصدر ثابت ودائم للإي ا ردات العامة للدولة ، ويرى البعض بان
  الض ا رئب المباشرة تحقق العدالة في التكليف والضريبة على الدخل الاجمالي متعددة ومتنوعة
  بتعدد الاشخاص والدخول وهي كالاتي:
   ضريبة الدخل الاجمالي على الارباح الغير تجارية : وهي ضريبة تفرض على الارباع
  العائدة من اعمال التجارية والصناعية.
   الضريبة على الدخل الاجمالي على الارباح الغير تجارية: وهي ضريبة تفرض على ارباح
  العائدة من المهن الحرة والمحاماة، ومكاتب الد ا رسات، والعيادات الطبية الخاصة وغيرها.
   ضريبة على الدخل الاجمالي على الدخل العقاري: وهي ضريبة تفرض على الدخول التي
  يجنبها اصحابها من ايجار العقا ا رت المبنية والغير مبنية سواء كانت محلات تجارية او
  محلات سكنية او ا ا رضي ز ا رعية ...وغيرها
   ضريبة على الدخل الاجمالي على الاجور: وهي ضريبة تفرض على اجر يأخذ العامل سواء
  كان يعمل في القطاع الخاص او القطاع العام
   ضريبة على ارباح الشركات: وهي ضريبة على ارباح العائدة من الاعمال التجارية والصناعية
  والخدماتية التي تمارسها الاشخاص المعنوية الخاصة.
  ب- الضريبة أ رس المال : يعرف ا رس المال طبقا للمفهوم الاقتصادي بمجموع الاموال العقارية
  والمنقولة المنتجة للسلع و الخدمات وطبقا لمفهوم الضريبي هو مجموع الاموال العقارية والمنقولة
  التي يمتلكها الشخص في فترة زمنية معينة سواء كانت منتجة لدخل نقدي او عيني او خدمات
  او غير منتجة لأي دخل من رؤوس الاموال العقارية الا ا رضي ،المنازل ومن ر ؤوس الاموال
  المنقولة ، الديون الاو ا رق المالية ومن رؤوس الاموال المنتجة للعقا ا رت المبنية ومن رؤوس الاموال
  الغير منتجة التحف، المجوه ا رت و الا ا رضي المعدة للبناء.
  مقياس: المالية العامة سنة ثالثة تخصص: قانون عام
  16
  ان الضريبة على أ رس المال يقصد بها تلك الضريبة التي تفرض على أ رس المال المنتج اي
  المستخدم في العملية الانتاجية بالإضافة الى الضريبة على الثروة وهي التي تفرض على كل ما
  يملكه الشخص من اموال عقارية او منقولة بغض النظر عن دورها في عملية الإنتاجية.
  2
  2 - الض ا رئب الغير مباشرة: وهي تلك الض ا رئب التي تقتطع بصفة غير مباشرة من المال عند تداوله
  او استهلاكه وذلك بدفع اثمان السلع والخدمات التي ينفق عليها وتنقسم الض ا رئب الغير مباشرة على
  الاستهلاك وض ا رئب غير مباشرة على التداول.
  أ- ض ا رئب غير مباشر على الاستهلاك: هي ض ا رئب غير مباشرة تفرض بمناسبة استعمال الفرد
  لدخله قصد الحصول على السلع والخدمات التي تحتاج اليها ويتوقف تعدد هذه الض ا رئب على
  مدى حاجة الدولة الى المال واهمية تحقيق اغ ا رض اقتصادية واجتماعية المالية من غرضها.


• الضريبة على الانتاج: بعد ان يحدد المشرع السلع التي تفرض عليها ضريبة الاستهلاك
  يحدد المرحلة التي يتم فيها تحصيل الضريبة فهي تفرض في مرحلة الاولى من انتاج السلعة،
  فالمنتج هو الذي يدفع الضريبة ويضيف مقدارها الى ثمن السلعة اي ان المستهلك هو الذي
  يتحمل عبئها في النهاية.


• الضريبة الجمركية: هي ضريبة تفرض على حركة سلع دخولا او خروجا من اي اقليمها
  وبالتالي تتج أ ز الى ض ا رئب الاستي ا رد وض ا رئب التصدير وبصفة عامة تفرض ض ا رئب
  الجمركية على السلع المستوردة والمصدرة.
  ب- الض ا رئب الغير مباشرة على التداول: بعد ما يحصل الفرد على دخله يقوم استهلاك جزء منه
  في ش ا رء ما يحتاج اليه من سلع او خدمات وهذا الجزء من الدخل هو الذي تفرض عليه الضريبة
  على الاستهلاك، اما الجزء الباقي من الدخل فأما ان يتم ادخاره او استثماره في شكل ش ا رء
  الاصول الجديدة " عقارية منقولة " او يتم بتصرف فيه بالبيع الى اخر وفي كلتا الحالتين
  المشروع يفرض ضريبة على تداول الاموال بين الاف ا رد فيشمل:


• الضريبة على الدمغة: تفرض هذه الضريبة على عملية تداول الاموال وانتقالها من شخص
  لأخر ويتم ذلك عن طريق تحرير مستندات كالعقود مثلا، وبنظم القانون طريقة تحصيل هذه
  الضريبة إما بلحق طوابع دمغة على تلك المحر ا رت او عن طريق دمغ المحرر نفسه بواسطة
  ختم الادارة المختصة بذلك.
  مقياس: المالية العامة سنة ثالثة تخصص: قانون عام
  17


• الضريبة على التسجيل: هذه الضريبة تستحق عند إثبات واقع انتقال الملكية من شخص
  لأخر او عند توثيق عقد الملكية، فالضريبة على التسجيل تدفع عن توثيق تصرفات الناقلة
  للملكية لإثبات الحق من انتقلت اليه وسعر الضريبة هنا غير ثابت بل يختلف باختلاف
  قيمة المال موضوع ت وثيق او تسجيل