لخّصلي

تلخيص النص:

يُركز هذا النص على تفويض وظيفة التدقيق الداخلي، وكيفية إنشائه ودعمه من قبل مجلس الإدارة.

المجلس مسؤول عن إنشاء واعتماد وتقديم تفويض واضح لوظيفة التدقيق الداخلي، مُحددًا صلاحياتها ودورها ومسؤولياتها. يوثّق ميثاق التدقيق الداخلي هذه التفاصيل، مما يُمكن وظيفة التدقيق الداخلي من تقديم تأكيدات موضوعية واستشارات وإرشادات قيّمة للمجلس والإدارة العليا.

الرئيس التنفيذي للتدقيق يلعب دورًا محوريًا في هذه العملية:

• يُقدم معلومات للمجلس والإدارة العليا لإنشاء تفويض مناسب.
• ينسق مع مقدمي خدمات التأكيد الداخلية والخارجية لضمان الوضوح في أدوار ومسؤوليات كل طرف.
• يُوثّق التفويض في ميثاق التدقيق الداخلي، الذي يُعتمد من قبل المجلس.
• يُقيّم بانتظام ما إذا كانت الظروف تتطلب مراجعة التفويض.

يُركز النص أيضًا على الأدوار والمسؤوليات الرئيسية للطرفين:

• المجلس: يناقش مع الرئيس التنفيذي للتدقيق والإدارة العليا ملاءمة صلاحيات وظيفة التدقيق الداخلي، ويُوافق على ميثاق التدقيق الداخلي.
• الإدارة العليا: تشارك في مناقشات التفويض، وتُقدم معلومات حول توقعاتها من وظيفة التدقيق الداخلي.

يُقدم النص أمثلة واضحة لتوضيح الصلاحيات (الوصول إلى جميع الأنشطة)، الدور (التدقيق الداخلي وربما خدمات أخرى)، المسؤوليات (التزامات معينة)، النطاق (جميع أو جزء من المؤسسة)، وخدمات التدقيق الداخلي (التأكيد، الاستشارات، التدقيق...).

يُشير النص أيضًا إلى أهمية مراجعة دورية للتفويض، خاصة في حال حدوث تغيرات ملحوظة في المعايير العالمية للتدقيق الداخلي، أو عمليات استحواذ، أو إعادة تنظيم، أو تغيرات في القوانين أو الأنظمة.

في النهاية، يُؤكد النص على دور الرئيس التنفيذي للتدقيق في تقديم المشورة للمجلس بشأن مساهمة الوظائف الأخرى في مهمة التدقيق الداخلي، ومساعدته على فهم أدوار ومسؤوليات مقدمي خدمات التأكيد الداخليين والخارجيين.

بدأ 6 معتمد من قبل المجلس
يقوم المجلس بإنشاء واعتماد ودعم تفويض وظيفة التدقيق الداخلي.

تتلقى وظيفة التدقيق الداخلي تفويضها من المجلس (أو القانون المعمول به في بعض بيئات القطاع العام). ويحدد التفويض صلاحيات وظيفة التدقيق الداخلي ودورها ومسؤولياتها، كما تم توثيقه في ميثاق التدقيق الداخلي. ويم ّكن هذا التفويض وظيفة التدقيق الداخلي من تزويد المجلس والإدارة العليا بالتأكيد الموضوعي والمشورة والبصيرة والاستبصار. تقوم وظيفة التدقيق الداخلي بتنفيذ مهمتها من خلال اتباع نهج منظم ومنضبط لتقييم وتحسين فعالية عمليات الحوكمة وإدارة المخاطر والرقابة في جميع أنحاء المؤسسة.
المعيار 6.1 تفويض التدقيق الداخلي
المتطلبات
يجب على الرئيس التنفيذي للتدقيق تزويد المجلس والإدارة العليا بالمعلومات اللازمة لإنشاء تفويض التدقيق الداخلي. في القطاعات ذات الصلاحيات المعينة والصناعات التي يتم فيها تحديد تفويض وظيفة التدقيق الداخلي كليًا أو جزئيًا في القوانين أو اللوائح، يجب أن يتضمن ميثاق التدقيق الداخلي المتطلبات القانونية للتفويض. (راجع أي ًضا المعيار 6.2 ميثاق التدقيق الداخلي و"تطبيق المعايير العالمية للتدقيق الداخلي في القطاع العام.")
ولمساعدة المجلس والإدارة العليا في تحديد نطاق وأنواع خدمات التدقيق الداخلي، يجب على الرئيس التنفيذي للتدقيق التنسيق مع مقدمي خدمات التأكيد الداخليين والخارجيين الآخرين لفهم أدوار ومسؤوليات بعضهم البعض. (انظر أي ًضا المعيار 9.5 التنسيق والاعتماد.) يجب على الرئيس التنفيذي للتدقيق توثيق التفويض أو الإشارة إليه في ميثاق التدقيق الداخلي، الذي تمت الموافقة عليه من قبل المجلس. (راجع أي ًضا المعيار 6.2 ميثاق التدقيق الداخلي.)
بشكل دوري، يجب على الرئيس التنفيذي للتدقيق تقييم ما إذا كانت التغيرات في الظروف تبرر إجراء مناقشة مع المجلس والإدارة العليا حول التفويض المعطى للتدقيق الداخلي. إذا كان الأمر كذلك، يجب على الرئيس التنفيذي للتدقيق مناقشة التفويض مع المجلس والإدارة العليا لتقييم ما إذا كانت الصلاحيات والدور والمسؤوليات تستمر في تمكين وظيفة التدقيق الداخلي من تحقيق استراتيجيتها وتحقيق أهدافها.
الشروط الأساسية
المجلس
يناقش مع الرئيس التنفيذي للتدقيق والإدارة العليا مدى ملاءمة الصلاحيات والدور والمسؤوليات لوظيفة التدقيق الداخلي. يوافق على ميثاق التدقيق الداخلي والذي يتضمن التفويض للتدقيق الداخلي ونطاق وأنواع خدمات التدقيق الداخلي.
الادارة العليا
تشارك في المناقشات مع المجلس والرئيس التنفيذي للتدقيق وفي تقديم معلومات بشأن التوقعات الخاصة بوظيفة التدقيق الداخلي التي ينبغي على المجلس مراعاتها عند إعداد التفويض للتدقيق الداخلي.
دعم تفويض التدقيق الداخلي في جميع أنحاء المؤسسة وتعزيز الصلاحيات الممنوحة لوظيفة التدقيق الداخلي.
المجال الثالث: حوكمة وظيفة التدقيق الداخلي 35
معهد المدققين الداخليين. جميع الحقوق محفوظة ،2024© للاستخدام الشخصي و الفردي فقط.
اعتبارات التنفيذ
يقوم الرئيس التنفيذي للتدقيق بإبلاغ المجلس والإدارة العليا بخصائص وظيفة التدقيق الداخلي الفعالة من خلال تبادل المعرفة حول المعايير والقوانين و/أو الانظمة ذات الصلة ونتائج الأبحاث في الممارسات الرائدة لوظائف التدقيق الداخلي.
ينبغي على الرئيس التنفيذي للتدقيق أن يناقش مع المجلس والإدارة العليا التفويض الخاص بالتدقيق الداخلي والاعتبارات الرئيسية الأخرى المذكورة في ميثاق التدقيق الداخلي، مع التركيز على مساعدة المجلس والإدارة العليا على إدراك:
الصلاحيات - يتم إنشاء صلاحيات وظيفة التدقيق الداخلي من خلال علاقتها المباشرة مع المجلس. تسمح هذه الصلاحيات بالوصول الحر وغير المقيد إلى المجلس ، بالإضافة إلى جميع الأنشطة عبر المؤسسة (على سبيل المثال، السجلات والموظفين والاصول المادية).
الدور (الأدوار) – الدور الأساسي لوظيفة التدقيق الداخلي هو إجراء أنشطة التدقيق الداخلي وتقديم خدمات التدقيق الداخلي. قد تكون هناك مواقف تكون فيها الأدوار التي تتجاوز التدقيق الداخلي جز ًءا من مسؤوليات الرئيس التنفيذي للتدقيق ، مثل إدارة المخاطر أو الامتثال. وتتم مناقشة هذه الأدوار غير المتعلقة بالتدقيق بشكل أكبر في المعيار 7.1 الاستقلال التنظيمي.
المسؤوليات – تشتمل مسؤوليات وظيفة التدقيق الداخلي على مساءلتها والتزاماتها بتنفيذ دورها (أدوارها)، فضلاً عن التوقعات المحددة لأصحاب المصلحة الرئيسيين. على سبيل المثال، تتضمن المسؤوليات عادةً التوقعات المتعلقة بأداء خدمات التدقيق؛ الاتصالات؛ الامتثال للقوانين والانظمة والسياسات؛ التوافق مع المعايير العالمية للتدقيق الداخلي؛ وغيرها من الأنشطة المنوطة بالدور.
النطاق – يغطي نطاق خدمات التدقيق الداخلي كامل نطاق المؤسسة التي تكون وظيفة التدقيق الداخلي مسؤولة عن تقديم الخدمات لها. وقد يشمل ذلك جميع الأنشطة والأصول والموظفين في المؤسسة أو قد يقتصر على مجموعة فرعية وفقًا للجغرافيا أو أي قسم آخر. قد يحدد النطاق طبيعة خدمات التدقيق الداخلي (على سبيل المثال، التأكيد فقط أو التأكيد والاستشارات، أو التركيز على البيانات المالية، أو الامتثال للقوانين و/أو الانظمة)، أو قد يحدد قيو ًدا أخرى على تغطية خدمات التدقيق الداخلي.
خدمات التدقيق الداخلي - يمكن تعريف خدمات التدقيق الداخلي ببساطة على أنها خدمات تأكيد واستشارية أو قد يتم تعريفها بشكل أكثر تحدي ًدا، مثل تدقيق الأداء، والتأكيد فيما يتعلق بالضوابط الداخلية على التقارير المالية، والتحقيقات.
قد تبرر الظروف إجراء نقاشات لاحقة مع المجلس والإدارة العليا تتعلق بالتفويض للتدقيق الداخلي أو جوانب أخرى من ميثاق التدقيق الداخلي. قد تشمل هذه الشروط، على سبيل المثال لا الحصر، ما يلي:
تغيير ملحوظ في المعايير العالمية للتدقيق الداخلي. عملية استحواذ أو إعادة تنظيم كبيرة داخل المؤسسة. تغييرات مهمة في المجلس و/أو الإدارة العليا. تغييرات مهمة في استراتيجيات المؤسسة، وأهدافها، وصورة المخاطر، أو البيئة التي تعمل فيها. القوانين أو الانظمة الجديدة التي قد تؤثر على طبيعة و/أو نطاق خدمات التدقيق الداخلي.
قد تنشأ هذه الظروف في أي وقت خلال العام. ومع ذلك، ينبغي على الرئيس التنفيذي للتدقيق النظر رسميًا في أي تغييرات من هذا القبيل سنويًا على الأقل.
يقوم الرئيس التنفيذي للتدقيق بالتنسيق مع مقدمي خدمات التأكيد في المؤسسة ويقدم المشورة للمجلس فيما يتعلق بكيفية مساهمة الوظائف الأخرى في مهمة التدقيق الداخلي. من خلال مساعدة المجلس على فهم أدوار ومسؤوليات مقدمي خدمات التأكيد والجهات التنظيمية الأخرى الداخلية والخارجية، قد يقدم الرئيس التنفيذي للتدقيق توضي ًحا بشأن التفويض المناسب للتدقيق الداخلي. (انظر أي ًضا المعيار 9.5 التنسيق والاعتماد.)