Lakhasly

*قواعد الضرائب على شركات الأشخاص ١- تفرض الضريبة على الشركاء في شركات الأشخاص وليس على الشركة ذاتها مما يتطلب من كل شريك تقديم إقرار ضريبي مستقل عن الشريك الآخر يتضمن دخله الخاضع للضريبة من كافة الأنشطة بما في ذلك حصته من أرباح شركة الأشخاص. ٢- يجب على الشركة تقديم إقرار ضريبي لغرض المعلومات يوضح فيه مقدار الدخل والربح والخسارة والمصاريف والديون وأي أمور مرتبطة بالضرائب على شركات الأشخاص عن السنة الضريبية في أو قبل اليوم الستين من نهاية سنتها الضريبية. ٥- تفرض ضريبة على شركة التوصية البسيطة بنفس الطريقة التي تفرض على شركة التوصية بالأسهم. ٦-يعد الشريك غير المقيم في شركة أشخاص مقيمة ، مالكاً لمنشأة دائمة في المملكة على شكل حصة في شركة الأشخاص. ثانياً: ضريبة الشركات (الأموال) يقصد بها ضريبة شركات الأموال المقيمة في السعودية وفروع الشركات الأجنبية ١- شـركـات الأمـوال الـمـقـيمـة عن حصص الشركاء غير السعوديين فيها وتعامل صناديق الاستثمار معاملة شركة الاموال. تعد الشركة مقيمة في المملكة خلال السنة الضريبية اذا توفر فيها أي من الشرطين الآتيين: •ان تكون منشأة وفقا لنظام الشركات. ويشمل ذلك كون عمليات السيطرة واتخاذ القرارات ورسـم السـياسات تتم من المملكة أو ان تكون الادارة الفعلية للشركة توجه من داخل المملكة . *أسعار الضريبة
سعر الضريبة على شركات الاموال المقيمة هو 20% من وعائها الضريبي. *الوعاء الضريبي لشركة الأموال هو حصص الشركاء غير السعوديين من دخلها الخاضع من أي نشاط من مصادر في المملكة محسوماً منها المصاريف جائزة الحسم بمقتضى القانون. ويـجـب علـى الـشـركة أن ترفق بالحسابات المقدمة الكشوف التفصيلية المحددة في الاقرار ١- كشف الاستهلاكات ٢- كشف بالإيرادات ومصادرها ٣- كــشــف بـأســـمـاء الـمـقـاولـيـن من الباطن والجهات المدفوع لها مبالغ مقابل خدمات إستشارية أو أي خدمه آخرى فنية وعناوينها وأرقام ملفاتها لدى المصلحة إن وجدت وما يخص كل جهة على حده. ٤- كشف يشمل على مبالغ أقساط التأمين المدفوعة وأسماء وعناوين وأرقام ملفات الشركات المؤمن لديها. تابع: ضريبة الشركات وإذا لم يقدم المكلف إقراره الضريبي في موعده النظامي ، للمصلحة الحق في إجراء ربط تقديري عليه وفقا للحقائقً والظروف المرتبطه بالمكلف وفي ضوء المعلومات المتوفرة لديها عن المكلف بحيث لا تقل نسبة صافي الأرباح المقدرة عن 15% من إجمالي إيراداته خلال العام. كل شـخـص طـبـيـعي أو اعـتباري سعودي أو غير سعودي يعمل في مجال استثمار الغاز الطبيعي وسوائله ومكثفات الغاز في المملكة. وضرائب استثمار الغاز الطبيعي ، وضرائب الدخل المدفوعة لحكومة المملكة للسنة المالية . الخاضعون للضريبة ويخضع لجميع الاحكام المطبقة على الشركات المقيمة. ضريبة الاستقطاعات يجب على كل مقيم سواء كان مكلفاً أو غير مكلف بمقتضى النظام ، •وعاء الضريبة •الدخل الخاضع للضريبة •المصاريف الواجبة الحسم ٢- أن لا يـقـابلـهـا زيـادة في قيمة الأصول الثابتة ( مصروف رأسمالي ) أو نقص في الخصوم عند نهاية السنة الـمـالـيـة. ٤- أن تـكـون الـنـفـقة متعلقة بالنشاط الخاضع للضريبة، ٥- أن تكون النفقة متعلقة بالسنة المالية نفسها. •من المصاريف الواجبة الحسم ما يلي: ثمن شراء البضائع والسلع ، ٢- الاستهلاك يـجـوز حـسـم قـسـط إستهلاك للأصول بإستخدام اسلوب المجموعات ووفقا للشروط التالية: •بأن يكون الاصل تم شراءه بقصد استخدامه في عملية الانتاج . •أن يكون قابلا للاستهلاك بطبيعته بسبب الاستعمال أوالتقادم أو التلف . تابع: تحديد الوعاء الضريبي الاولى المباني الثابته 5% الثالثة المصانع والالات والمكائن والاجهزة والبرمجيات والمعدات وسيارات الركوب المستخدمه 25% الخامسة جميع الاصول الاخرى الملموسة وغير الملموسة ذات الطبيعة المستهلكة 10% *حساب قيمة المجموعة الخاضعة للاستهلاك, •50% من التعويضات عن الأصول المتصرف بها خلال السنة السابقة والحالية •%50 من أساس التكلفة للأصول المضافة في السنة السابقة والحالية •قيمة باقي المجموعة في نهاية السنة السابقة •قيمة المجموعة الخاضعة للاستهلاك ٣-عوائد القروض •دخل المكلف من عوائد القروض 000 ريال 000, 000 – صفر) – (500, تابع: تحديد الوعاء الضريبي ٤- مصاريف إصلاحات تحسين الأصول : تعتبر مصاريف جائزة الحسم بشرط أن لاتتجاوز قيمتها عن نسبة (4%) من باقي قيمة المجموعة التي يتبعها الأصل ، ٥- التبرعات الخيرية تعتبر التبرعات الخيرية المدفوعة لمؤسسات خيرية مصاريف جائزة الحسم بالشروط التالية: •أن لا تكون هذه الجهات هادفه للربح . تعتبرالديون المعدومة مصاريف جائزة الحسم متى توفرت الشروط التالية : •صدور قرار من مجلس إدارة الشركة بالموافقة على إعدام الدين مع تأكيد ذلك بشطبه من الدفاتر وتقديم شهادة المحاسب القانوني بشطبه من الدفاتر والسجلات . ٧- مكافآت نهاية الخدمة ٨- مصاريف أخرى أتاوات ، رسـوم إدارة ، ٩- المصاريف المدرسية المصاريف المدرسية جائزة الحسم بشرط ان تكون مدفوعة لمدرسه محليه وان تكون هذه الميزه متضمنه في عقد التوظيف . ١٠-ترحيل الخسائر يجوز ترحيل الخسائرالتشغيلية المعدله المتحققة من سنوات سابقة إلى سنوات قادمة على أن تطفأ بالكامل وفقا للضوابط التالية: •الـخـسـارة الـتـشـغـيـلية هـي الـمـصاريـف جائـزة الحسم نظاماً والزائدة عن الدخل الخاضع للضريبة في السنة الضريبية . •حدود الخسائر المرحله سنوياً لا تزيد عن 25% من الربح السنوي طبقاً لاقرار المكلف. •يستفيد من مبدأ ترحيل الخسائر المكلف الذي يمسك حسابات نظامية وخاضع للضريبة. •يطبق مبدأ ترحيل الخسائر على الخسائر المتحققة بعد إنتهاء فترة الإعفاء الضريبي لمن يتمتع بإعفاء ضريبي من المكلفين حيث لا يجوز ترحيل خسائر متحققة خلال فترة الإعفاء الضريبي . •يطبق مبدأ ترحيل الخسائر على السنوات المالية التي تنتهي بتواريخ تالية لصدور قرار مجلس الوزراء رقم 3 وتاريخ 5/1/1421هـ الموافق 10/4/2000م . يجوز للمكلف تخفيض أرباحه الدفترية بالمستخدم من المخصصات خلال العام. ١٢- مصاريف البحوث والتطوير ومرتبطة بتحقيق الدخل الخاضع للضريبة، تابع: تحديد الوعاء الضريبي - المصاريف غير جائزة الحسم

*قواعد الضرائب على شركات الأشخاص
١- تفرض الضريبة على الشركاء في شركات الأشخاص وليس على الشركة ذاتها مما يتطلب من كل شريك تقديم إقرار ضريبي مستقل عن الشريك الآخر يتضمن دخله الخاضع للضريبة من كافة الأنشطة بما في ذلك حصته من أرباح شركة الأشخاص.
٢- يجب على الشركة تقديم إقرار ضريبي لغرض المعلومات يوضح فيه مقدار الدخل والربح والخسارة والمصاريف والديون وأي أمور مرتبطة بالضرائب على شركات الأشخاص عن السنة الضريبية في أو قبل اليوم الستين من نهاية سنتها الضريبية.
٣- يخضع الإقرار للقواعد الإجرائية بما فيها الجزاءات المطبقة على الإقرارت الضريبية بمقتضى النظام.
٤- تقع على شركة الأشخاص اختيار السنة الضريبية وأسلوب المحاسبة وأسلوب جرد المخزون ومسؤولية تقديم الإشعارات والبيانات المطلوبة عن أنشطتها.
٥- تفرض ضريبة على شركة التوصية البسيطة بنفس الطريقة التي تفرض على شركة التوصية بالأسهم.
٦-يعد الشريك غير المقيم في شركة أشخاص مقيمة ، مالكاً لمنشأة دائمة في المملكة على شكل حصة في شركة الأشخاص.
ثانياً: ضريبة الشركات (الأموال)
يقصد بها ضريبة شركات الأموال المقيمة في السعودية وفروع الشركات الأجنبية
الخاضعون للضريبة
١- شـركـات الأمـوال الـمـقـيمـة عن حصص الشركاء غير السعوديين فيها وتعامل صناديق الاستثمار معاملة شركة الاموال.
٢-شركات التوصية البسيطة المقيمة عن مجموع حصص الشركاء الموصين من غير السعوديين فيها .
تعد الشركة مقيمة في المملكة خلال السنة الضريبية اذا توفر فيها أي من الشرطين الآتيين:
•ان تكون منشأة وفقا لنظام الشركات.
•ان تـقـع ادارتـهـا الـرئـيـسـة في المملكة ، ويشمل ذلك كون عمليات السيطرة واتخاذ القرارات ورسـم السـياسات تتم من المملكة أو ان تكون الادارة الفعلية للشركة توجه من داخل المملكة .
تابع: ضريبة الشركات
*أسعار الضريبة
سعر الضريبة على شركات الاموال المقيمة هو 20% من وعائها الضريبي.
*الوعاء الضريبي لشركة الأموال
هو حصص الشركاء غير السعوديين من دخلها الخاضع من أي نشاط من مصادر في المملكة محسوماً منها المصاريف جائزة الحسم بمقتضى القانون.

تابع: ضريبة الشركات
*موعد تقديم الاقرارات الضريبية
يجب على الشركة تقـديـم إقرارها الـضـريبـي وتسديد الضريبة المستحقة من واقعه خلال مائة وعشرون يوماً مـن نـهـايـة الـسـنـة الـمـاليـة الـمـقدم عنها الإقرار ، ويـجـب علـى الـشـركة أن ترفق بالحسابات المقدمة الكشوف التفصيلية المحددة في الاقرار
*ومنها على سبيل المثال :
١- كشف الاستهلاكات
٢- كشف بالإيرادات ومصادرها
٣- كــشــف بـأســـمـاء الـمـقـاولـيـن من الباطن والجهات المدفوع لها مبالغ مقابل خدمات إستشارية أو أي خدمه آخرى فنية وعناوينها وأرقام ملفاتها لدى المصلحة إن وجدت وما يخص كل جهة على حده.
٤- كشف يشمل على مبالغ أقساط التأمين المدفوعة وأسماء وعناوين وأرقام ملفات الشركات المؤمن لديها.
كشف يشمل تفاصيل المصاريف المدفوعة بالخارج وطبيعتها والجهات المستفيدة منها .
تابع: ضريبة الشركات
وإذا لم يقدم المكلف إقراره الضريبي في موعده النظامي ، للمصلحة الحق في إجراء ربط تقديري عليه وفقا للحقائقً والظروف المرتبطه بالمكلف وفي ضوء المعلومات المتوفرة لديها عن المكلف بحيث لا تقل نسبة صافي الأرباح المقدرة عن 15% من إجمالي إيراداته خلال العام.
ثالثاً: الضريبة على استثمارات الغاز الطبيعي
كل شـخـص طـبـيـعي أو اعـتباري سعودي أو غير سعودي يعمل في مجال استثمار الغاز الطبيعي وسوائله ومكثفات الغاز في المملكة.
*سعر ضريبة استثمار الغاز الطبيعي :
يـتـم تـحديد سـعـر ضريـبة اسـتـثـمار الغاز الطبيعي لسنة ما وفقاً لمعدل العائد الداخلي للتدفقات النقدية الـسـنويـة الـتـراكميـة لـلمكلف المستمدة من نشاط استثمار الغاز الطبيعي والذي يطبق على المكلف للسنة التالية ، وأسعارها تصاعدية تبدأ بــ 30% اذا كان معدل العائد الداخلي 8% فأقل ، وتصل الى 85% اذا كان معدل العائد الـداخـلـي 20% فأكثر ، وتحتسب التدفقات النقدية السنوية عن طريق تعديل وعاء ضريبة استثمار الغاز الطبيعي وذلك بإعــادة ادراج كل من الخـسائر التشغيلية المرحلة ، والبنود غير النقدية التي تم حسمها للوصول الى وعاء ضـريـبـة اسـتـثمار الـغـاز الطـبيـعي ، وكـذا نفقات التمويل ورسوم الخدمات المصرفية المتعلقة بالتمويل . ومـن الاجـمـالـي تحسم المصروفات النقدية الرأسمالية ، وضرائب استثمار الغاز الطبيعي ، وضرائب الدخل المدفوعة لحكومة المملكة للسنة المالية .
الضريبة على غير المقيمين
الخاضعون للضريبة
١- الشخص غير المقيم الذي يمارس النشاط في المملكة من خلال منشأة دائمة فيها ، ويخضع لجميع الاحكام المطبقة على الشركات المقيمة.
٢- الشخص غير المقيم الذي لديه دخل آخر خاضع للضريبة من مصادر في المملكة.
ضريبة الاستقطاعات
يجب على كل مقيم سواء كان مكلفاً أو غير مكلف بمقتضى النظام ، وعلى المنشأة الدائمة في المملكة لغير المقيم ، ممن يدفعون مبلغاً لغير مقيم من مصدر في المملكة استقطاع ضريبة من المبلغ المدفوع (الإيجار – الأتاوات ، أتعاب إدارة ، دفعات مقابل تذاكر طيران أو شحن جوي أو بحري.... الخ).
تحديد الوعاء الضريبي
•وعاء الضريبة
هو اجمالي الدخل الخاضع للضريبه مخصوما منه المصاريف الجائزة الحسم
•الدخل الخاضع للضريبة
هو اجمالي الدخل المتحقق من مصادر في الـمـملكة خلاف الدخل المعفي، ويشتمل على كافة الايرادات والارباح والمكاسب مهما كان نوعها وطريقة دفعها والناتجة عن ممارسة النشاط في المملكة.
•الدخول غير الخاضعة
تعفى المكاسب الرأسمالية المتحققة من التخلص من الأوراق المالية المتداولة في المملكة وكذلك الربح والخسارة الناتجة من التخلص من الأصول التي تخضع للاستهلاك.
تحديد الوعاء الضريبي
•المصاريف الواجبة الحسم
يجوز حـسـم كـافة المصاريف الضرورية والعادية اللازمة لتحقيق الدخل سواء كانت مسدده او مستحقة متى توفرت فيها الشروط التالية:
١- أن تمثل نفقة حقيقية فعلية مؤيدة بالمستندات الثبوتية وليست نفقة إحتمالية.
٢- أن لا يـقـابلـهـا زيـادة في قيمة الأصول الثابتة ( مصروف رأسمالي ) أو نقص في الخصوم عند نهاية السنة الـمـالـيـة.
٣- أن تكون النفقة سبب في إنتاج الربح أو المحافظة عليه.
٤- أن تـكـون الـنـفـقة متعلقة بالنشاط الخاضع للضريبة، فلا تخصم أي نفقة غير ضرورية للنشاط أو لا تتعلق به مثـل الـمـصـاريـف الـشـخصية للمكلف.
٥- أن تكون النفقة متعلقة بالسنة المالية نفسها.
تابع: تحديد الوعاء الضريبي
•من المصاريف الواجبة الحسم ما يلي:
١- المصاريف العادية والضرورية:
يجوز حـسـم النفقات العادية والضرورية وتشمل النفقات التي تعتبر تحميلا أو تكليفا على الربح وليست توزيعاً على الربح ، مثل الأجـور والـمـرتبات ، ثمن شراء البضائع والسلع ، الرسوم والضرائب التي تتكبدها المنشأة بخلاف الزكاة وضريبة الدخل ، مصاريف السفر التي تتعلق بالتجارة ومصاريف الكهرباء والمياه.
٢- الاستهلاك
يـجـوز حـسـم قـسـط إستهلاك للأصول بإستخدام اسلوب المجموعات ووفقا للشروط التالية:
•أن يكون الاصل ملكا للشركة .
•بأن يكون الاصل تم شراءه بقصد استخدامه في عملية الانتاج .
•أن يكون الاصل مستخدماً في أعمال المنشأة وان يسهم في تحقيق الدخل أوالمحافظة عليه .
•أن يكون قابلا للاستهلاك بطبيعته بسبب الاستعمال أوالتقادم أو التلف .
تابع: تحديد الوعاء الضريبي
أن يكون وفقاً للأحكام المحددة في المادة السابعة عشر من النظام وحسب المجموعات للنسب المحددة في الجدول التالي :

المجموعه نوع الاصل نسبة الاستهلاك
الاولى المباني الثابته 5%
الثانية المباني الصناعية والزراعيه المتنقلة 10%
الثالثة المصانع والالات والمكائن والاجهزة والبرمجيات والمعدات وسيارات الركوب المستخدمه 25%
الرابعة مصاريف المسح الجيولوجي والتنقيب والاستكشاف والاعمال التمهيدية لاستخراج الموارد الطبيعية وتطوير حقولها 20%
الخامسة جميع الاصول الاخرى الملموسة وغير الملموسة ذات الطبيعة المستهلكة 10%
*حساب قيمة المجموعة الخاضعة للاستهلاك, وفق المعادلة التالي:
•50% من التعويضات عن الأصول المتصرف بها خلال السنة السابقة والحالية
•%50 من أساس التكلفة للأصول المضافة في السنة السابقة والحالية
•قيمة باقي المجموعة في نهاية السنة السابقة
•قيمة المجموعة الخاضعة للاستهلاك

٣-عوائد القروض
-ويجيز النظام الضريبي حسم عوائد القروض (المدينة) المتكبدة خلال السنة الضريبية إذا كانت مرتبطة بتحقيق الدخل الخاضع للضريبة.
-تتم المعالجة الضريبية لها وفقاً لأيهما أقل قيمة العوائد الدفترية أم ناتج معادلة احتساب العوائد ضريبياً
-معادلة احتساب العوائد ضريبياً =
•المصاريف جائزة الحسم مستبعداً منها مصاريف العوائد المدينة
•دخل المكلف الخاضع للضريبة مستعبداً منه دخل العوائد الدائنة
•50%
•دخل المكلف من عوائد القروض
•العوائد المدينة وفق المعادلة

قرض = 10,000,000 ريال 2%
تقديم قرض بمقدار = 2,000,000 ريال فائدة 10%
العائد = 200,000 ريال
الدخل الخاضع للضريبة = 1,000,000 ريال
العوائد المدينة = صفر + 50%(1,000,000 – صفر) – (500,000 – 200,000)
تابع: تحديد الوعاء الضريبي
٤- مصاريف إصلاحات تحسين الأصول :
تعتبر مصاريف جائزة الحسم بشرط أن لاتتجاوز قيمتها عن نسبة (4%) من باقي قيمة المجموعة التي يتبعها الأصل ، ويضاف مايزيد من تلك النسبة إلى باقي قيمة المجموعة.
٥- التبرعات الخيرية
تعتبر التبرعات الخيرية المدفوعة لمؤسسات خيرية مصاريف جائزة الحسم بالشروط التالية:
•ان تكون مدفوعه الى هيئات عامه او جمعيات خيرية مرخص لها بالمملكة .
•أن لا تكون هذه الجهات هادفه للربح .
•ان يسمح نظامها بتلقي التبرعات .
٦- الديون المعدومة
تعتبرالديون المعدومة مصاريف جائزة الحسم متى توفرت الشروط التالية :
•ان تكون ناتجة عن بيع بضائع او خدمات سبق التصريح عنهاضمن إيرادات الكلف في سنة استحقاقها
•ان لا تكون الديون على جهات ذات علاقة.
•إتخاذ إجراءات جادة لتحصيل الدين دون جدوى وثبوت ما يؤكد إستحالة تحصيله .
•صدور قرار من مجلس إدارة الشركة بالموافقة على إعدام الدين مع تأكيد ذلك بشطبه من الدفاتر وتقديم شهادة المحاسب القانوني بشطبه من الدفاتر والسجلات .
•تعهد المكلف بإدراج الديون المعدومة في حالة تحصيلها كأيراد في سنة التحصيل .
٧- مكافآت نهاية الخدمة
تعتبر مكافآت نهاية الخدمة المدفوعة فعلا وفقا لأنظمة العمل في المملكة مصاريف جائزة الحسم . ولا يجوز حسم أي مخصصات مكونه لهذا الغرض .
٨- مصاريف أخرى
تعـتـبـر المصاريف المتكبدة عـن خدمات أديت خارج المملكة وترتبط مباشرة بالأعمال في المملكة ( مثل إيجار معدات مـسـتـخدمة , أتاوات ، رسـوم إدارة ، وأقـسـاط تـأمـين ) مصاريف جائزة الحسم، ويخضع الشخص غير المقيم المستفيد من هذه الدفعات لضريبة الاستقطاع .
٩- المصاريف المدرسية
المصاريف المدرسية جائزة الحسم بشرط ان تكون مدفوعة لمدرسه محليه وان تكون هذه الميزه متضمنه في عقد التوظيف .
١٠-ترحيل الخسائر
يجوز ترحيل الخسائرالتشغيلية المعدله المتحققة من سنوات سابقة إلى سنوات قادمة على أن تطفأ بالكامل وفقا للضوابط التالية:
•الـخـسـارة الـتـشـغـيـلية هـي الـمـصاريـف جائـزة الحسم نظاماً والزائدة عن الدخل الخاضع للضريبة في السنة الضريبية .
•حدود الخسائر المرحله سنوياً لا تزيد عن 25% من الربح السنوي طبقاً لاقرار المكلف.
•يستفيد من مبدأ ترحيل الخسائر المكلف الذي يمسك حسابات نظامية وخاضع للضريبة.
•يطبق مبدأ ترحيل الخسائر على الخسائر المتحققة بعد إنتهاء فترة الإعفاء الضريبي لمن يتمتع بإعفاء ضريبي من المكلفين حيث لا يجوز ترحيل خسائر متحققة خلال فترة الإعفاء الضريبي .
•يطبق مبدأ ترحيل الخسائر على السنوات المالية التي تنتهي بتواريخ تالية لصدور قرار مجلس الوزراء رقم 3 وتاريخ 5/1/1421هـ الموافق 10/4/2000م .
•لا يجوز ترحيل خسائر لشركة اموال حدث تغيير او تعديل في ملكيتها او في السيطرة عليها بما نسبته 50% او اكثر وذلك للسنوات التالية للتغيير .
١١-المستخدم من المخصصات خلال العام
يجوز للمكلف تخفيض أرباحه الدفترية بالمستخدم من المخصصات خلال العام.
١٢- مصاريف البحوث والتطوير
تعتبر مصاريف البحوث والتطوير من المصاريف التي أجازها المشرع للتخفيض من الوعاء الضريبي بشرط أن تكون متكبدة في المملكة العربية السعودية خلال السنة الضريبية، ومرتبطة بتحقيق الدخل الخاضع للضريبة، وألا تكون مصاريف الرأسمالية مثل شراء ارض او معدات أو اجهزة أو سيارات او غيرها.
تابع: تحديد الوعاء الضريبي
- المصاريف غير جائزة الحسم
فيما يلي بعض الاملثة للمصاريف غير جائزة الحسم ضريبيا:
•كافة انواع الاحتياطيات والمخصصات باستثناء احتياطات التأمين واحتياطي الديون المشكوك فيها بالنسبة للبنوك .
•الرواتب والاجور وما في حكمها سواء كانت نقدية او عينية المدفوعة للشريك او لاي من أفراد عائلته من الوالدين والزوج والأبناء والإخوة.
•المصارف الترفيهية.
•المصاريف الشخصية .
•ضرائب الدخل المسددة او المستحقة في المملكة أو في أي دوله أخرى .
•الجزاءات والغرامات المالية مالم تكن مترتبة بسبب مخالفه شروط تعاقدية .
•أي رشاوي أو مبالغ مشابهة لها يعد ارتكابها عملا جنائياً بموجب أنظمة المملكة ولو تم دفعها في الخارج .
•العمولات المدفوعه لشركات التأمين التي تزيد عن 3% من إجمالي الأقساط المحصلة في المملكة
•حصة الموظف في صناديق التقاعد النظامية .
•الـمبـالغ المدفوعه من فروع الشركات الاجنبية العامله في المملكة لمراكزها الرئيسيه مقابل اتاوه او ريع او على شكل عمولات او فوائد او مصاريف ادارية غير مباشرة محددة بأسلوب التقدير.
•قيمة المواد الموردة أو قيمة الخدمات المقدمة من أطراف مرتبطة بالمكلف الزائدة عن الأسعار المستخدمة بين أطراف مستقلة.
•الغرامات
•الرشاوى