لخّصلي

يوضح عدد من الجرائم المالية وعمليات الاحتيال العالمية، سواء في المنظمات الخاصة أو العامة، مستوى التحديات التي يواجهها الاقتصاد العالمي في هذه الأيام. انهيار شركتي إنرون وورلدكوم، وسقوط آرثر أندرسن، والتحقيقات في قطاع الأوراق المالية والخدمات المصرفية الاستثمارية، والاحتيال على الشركات في نيجيريا من قبل إدارات ليفر براذرز، ويونيون دايكون سولت وكادبوري (نيجيريا)، ومراجعة حسابات البنك المركزي النيجيري. وكشفت نيجيريا عن 14 حالة إشكالية. البنوك هي مثال على ذلك. تلعب عمليات التدقيق التقليدية دورًا مهمًا في اكتشاف الأنشطة المتعلقة بالاحتيال ومنعها. التدقيق التقليدي هو عملية تفحص ظاهريًا المعاملات المالية لتحديد ما إذا كانت تتوافق مع السياسات والإجراءات والممارسات المقررة (دادا وجيموه، 2020).
إلا أن تزايد الفضائح المالية أثار تساؤلات حول مساءلة المدقق التقليدي في منع الفساد (هوجان، 2008). إن انتشار التجارة الإلكترونية نتيجة للتطورات التكنولوجية الجديدة سهّل على المحتالين اختلاس مبالغ كبيرة من حسابات الشركات والمؤسسات المالية وحتى الحكومات حول العالم (حجازي، 2015).
ولا يزال هذا الوضع يهدد مصداقية ومصداقية دور المدقق التقليدي في منع الاحتيال واكتشافه (بهاسين، 2013) إلى حد أن دور مهنة المحاسبة كحارس لثقة الجمهور يتضاءل بسبب انتشار حالات الاحتيال التي يقوم بها المدققون التقليديون. الفشل في اكتشاف ما يؤدي إلى فضائح الشركات وفشل الأعمال (Ajibolade، 2008).
أدى فشل أساليب التدقيق التقليدية في الكشف عن الاحتيال في الشركات إلى تزايد الطلب على تقنيات المحاسبة والتدقيق المتقدمة، مثل تلك التي توفرها المحاسبة الجنائية، لاكتشاف وتصحيح ومنع الاحتيال والممارسات المحاسبية الخادعة والإبداعية المعروفة باسم العرض المحاسبي. ومع ذلك، غالبًا ما يُنظر إلى اكتشاف جرائم الاحتيال وجرائم ذوي الياقات البيضاء على أنها وظيفة أساسية للمحاسبة والتدقيق التقليدية. وكان من المقرر منع الاحتيال من خلال عمليات التدقيق المنتظمة التي يجريها مراجعو الحسابات الداخليون والخارجيون. ومع ذلك، فإن فشل التدقيق التقليدي في الحد من تهديد الفساد الرسمي وجرائم ذوي الياقات البيضاء أدى إلى اهتمام متزايد بأساليب المحاسبة الجنائية (Akhidime & Ugbale, 2014).
محاسبة الطب الشرعي، والمعروفة أيضًا باسم المحاسبة الاستقصائية، أو تدقيق الاحتيال أو تدقيق الطب الشرعي، هي نظام محاسبي يجمع بين الطب الشرعي والمحاسبة والتدقيق. تستخدم المحاسبة القضائية تقنيات التدقيق والتحقيق لفحص البيانات المالية للشركة. وبهذه الطريقة، توفر المحاسبة الجنائية تحليلاً محاسبيًا مناسبًا لقاعة المحكمة. يتم تدريب المتخصصين في المحاسبة الجنائية على النظر إلى ما هو أبعد من الأرقام والتعامل مع حقائق الأعمال (Kaoje, Yabo, Modibbo & Abdhadi, 2020).
تشمل محاسبة الطب الشرعي كمهنة مجموعة من تخصصات الطب الشرعي، بما في ذلك العمل كشاهد خبير في إجراءات المحكمة، وخدمات التقاضي والدعم، والإفلاس والمطالبات، والتحقيقات في جرائم الاحتيال والجرائم المالية، والجرائم الإلكترونية، وتقييم الأعمال (ديفيس، 2010؛ هوبر وديغابرييل). 2015؛ حجازي، 2017؛ تيواري ودبناث 2017).
يعمل ممارسو المحاسبة الجنائية في بيئة اجتماعية وثقافية واقتصادية تتضمن مدونات قواعد السلوك بناءً على المواقف والمعتقدات والترتيبات المؤسسية والأطر القانونية والمعايير والمعايير المقبولة قضائيًا لمهنة الطب الشرعي (Leyira & Tony-Obiosulesi, 2014). وبالتالي، العوامل الاجتماعية والثقافية والاقتصادية والمؤسسية
أنها تؤثر على طرق ووسائل ممارسة المحاسبة الجنائية في نيجيريا. تصف العوامل الاجتماعية معايير السلوك الاجتماعي بناءً على المواقف والمعتقدات الفردية والجماعية، بينما تصف العوامل المؤسسية القوانين والمعايير المختلفة لممارسة المحاسبة الجنائية.
في نيجيريا كبيئة اجتماعية، يتزايد الميل للخداع في المجتمع يومًا بعد يوم، الأغنياء والفقراء، الصغار والكبار، والرجال والنساء متورطون في أنشطة الاحتيال والاحتيال. من السياسيين إلى موظفي ومديري البنوك، ومن موظفي القانون إلى موظفي إنفاذ القانون، ومن موظفي الخدمة المدنية إلى معلمي المدارس، ومن الباعة في الأسواق إلى الباعة المتجولين، فإن الاتجاهات في جرائم الاحتيال والجرائم المرتبطة بالاحتيال لا نهاية لها (ديكسون، أوجيجو وصموئيل، 2013).
يفسح الاحتيال مجالاً لسلوكيات مثل الرشوة (استخدام المكافأة للتدخل في قرار شخص في موضع ثقة)، والمحسوبية (منح المحسوبية على أساس العلاقات العاطفية بدلاً من الجدارة)، والاختلاس (التحويل غير القانوني للموارد العامة لصالح القطاع الخاص). الاستخدام)، وهو أسلوب حياة ينحرف عن الواجبات العادية للأدوار العامة لتحقيق مكاسب خاصة، وأصبح أسلوب حياة ينحرف عن القاعدة (ديكسون وآخرون، 2013). وفي نيجيريا، تم سن القوانين المناسبة لمحاكمة جميع أعمال الفساد، بما في ذلك الإثراء غير المشروع. وتشمل هذه القوانين قانون لجنة الجرائم الاقتصادية والمالية لعام 2004، وقانون (حظر) غسل الأموال لعام 2011، وقانون الأدلة النيجيري لعام 2011 بصيغته المعدلة، وقانون الممارسات الفاسدة والجرائم الأخرى ذات الصلة لعام 2011. وجزء مهم من هذه القوانين هو مكافحة الفساد. والتي تميل إلى تغيير الأعراف السلبية في المجتمع. ومع ذلك، لا تزال هناك أسئلة كثيرة حول مدى مساهمة العوامل الاجتماعية والثقافية والاقتصادية والمؤسسية الحالية في تعزيز فعالية المحاسبة الجنائية في نيجيريا. تركز هذه الدراسة على تأثير اللوائح المهنية والعوامل المؤسسية والعوامل الاجتماعية والثقافية والعوامل الاقتصادية على ممارسة المحاسبة القضائية بين المحاسبين المهنيين في لاغوس، نيجيريا.
1.2
عرض المشكلة.
ولا يمكن المبالغة في التأكيد على دور المحاسبة الجنائية في الأنشطة المتعلقة بالاحتيال إلى الحد الذي أشار فيه أوموندي وأوير (2003) استنادا إلى مراجعة الأدبيات الخاصة بهم إلى أن الشركات العامة والخاصة في نيجيريا تعاني من الشلل بسبب الاحتيال الذي ترتكبه الإدارة والموظفين. ومع ذلك، تظهر الدراسات حول الأهمية المتزايدة للمحاسبة الجنائية كأداة في مكافحة الاحتيال والفساد أنه على الرغم من أن خدمات المحاسبة الجنائية لا تزال جديدة بالنسبة لمعظم الشركات والمؤسسات العامة في نيجيريا، فقد كشف بعض محترفي المحاسبة الذين يلجأون إلى خدمات المحاسبة الجنائية أنهم يواصلون استخدام خبراتهم لإخفاء وتشجيع السلوك المعادي للمجتمع. لقد أصبح الغش والغش من عادات المجتمع ومعتقداته؛ قالت أوكونجو إيويالا (2015) إن الفساد متوطن في البلاد لأن نيجيريا تفتقر إلى المؤسسات والأنظمة والعمليات لمنع الفساد. وترى الدراسة أيضًا أن غياب المؤسسات والأنظمة ذات الصلة التي ينبغي أن تساعد في مكافحة الفساد يخلق فرصًا للناس للانخراط في الفساد.
وكشفت دراسة استقصائية أجراها أصحاب المصلحة حول حالة منظمات الأعمال وحالات الإفصاح عن تورط المحاسبين والمدققين. وخسر العديد من المستثمرين الأجانب في نيجيريا مليارات الدولارات بسبب المحتالين بسبب الفساد، مما أدى إلى انخفاض أو حتى تعليق الاستثمار في نيجيريا، مع تأثير سلبي على النمو الاقتصادي. وإذا لم يتم التصدي لموجة الاحتيال والفساد في كل من القطاعين العام والخاص، فقد تؤدي إلى انهيار منظمات الأعمال، والبطالة الجماعية، وانهيار الاقتصاد النيجيري.
أصبحت ممارسات المحاسبة والمراجعة القضائية جزءًا أكثر أهمية من ممارسات المحاسبة والتدقيق التناظرية بسبب الفشل العالمي للنهج التقليدية في منع الفساد واكتشافه في جميع مجالات الاقتصاد. في البلدان المتقدمة، تكون ممارسات المحاسبة والتدقيق القضائي في دائرة الضوء من حيث الاعتراف والدعم. باختصار.